Guia Completa del Salari i la Nòmina: Conceptes i Deduccions

Introducció al Salari i la Relació Laboral

Mitjançant el contracte de treball, el treballador es compromet a realitzar els seus serveis de manera remunerada sota la direcció de l’empresa.

L’obligació de l’empresari és remunerar el treballador pels serveis que aquest realitza. Pot ser de diferents maneres.

És important conèixer com el treballador, a través del seu sou, contribueix a les arques de l’Estat, finançant la Seguretat Social i anticipant el pagament de l’IRPF.

Retribució dels Treballadors: El Salari

Concepte de Salari

Es considerarà el salari com la totalitat de percepcions econòmiques, en diner o en espècie, que rep el treballador per la prestació professional dels serveis laborals per compte d'altri.

No tindran consideració de salari les quantitats percebudes pel treballador en concepte d’indemnitzacions o compensacions per les despeses que ocasiona la realització del seu treball.

El Sou Base

Mitjançant la negociació col·lectiva o el contracte de treball es determinarà l’estructura del salari que comprèn el salari base i els complements salarials.

El sou base és la part de la retribució del treballador fixada per unitat de temps o d’obra sense atendre a cap altra circumstància.

El sou base pot ser inferior al SMI (Salari Mínim Interprofessional), sempre que la totalitat dels ingressos (Sou Base + Complements) siguin iguals o superiors al SMI.

Complements Salarials

Són les percepcions econòmiques que se sumen al sou base, i no han estat considerades a l’hora de fixar el sou base. Podem trobar les següents fonts:

• Condicions personals del treballador
• El treball realitzat
• La situació i resultats de l’empresa

Els complements i els càlculs a què tindrà dret un treballador estaran contemplats en el Conveni Col·lectiu o en el contracte de treball.

Classes de Salari

Salari en Diner

Consisteix en el lliurament d’una quantitat en moneda de curs legal, acceptant el pagament mitjançant taló o altres mitjans, a través d’entitats bancàries.

L’empresari pot escollir la manera en què pagarà el salari, podent-ho fer en metàl·lic o per altres mitjans, sempre que els representants dels treballadors i aquests hi estiguin d’acord.

El treballador és lliure de decidir en quina entitat bancària ha de rebre l’ingrés de la nòmina.

Salari en Espècie

Consisteix en lliurar béns diferents al diner, ja siguin béns mobles, serveis, drets...

Tot i així, existeixen limitacions:

• No pot superar mai el 30% de l’import total del salari.
• S’admetrà on sigui habitual aquest tipus de pagament.
• S’exigeix un pagament directe al treballador interessat.
• Regles específiques en manutenció i allotjament.

Salari per Temps, Obra i Mixt

• Per unitat de temps: es calcula el salari segons la durada del servei.
• Per unitat d'obra: és el pagament del sou a partir de la quantitat i qualitat del treball fet.
• Mixt: combinació dels dos anteriors.

Salari a Comissió

Consisteix en la participació dels beneficis derivats d’una operació o negociació en la qual hi ha tingut part el treballador. En el salari a comissió importa més el resultat final que l'activitat del treballador.

És una forma de salari habitual en organitzacions o tasques d’organització en la qual es produeix una distribució o venda del producte o servei com a tasca principal del treballador.

La liquidació i pagament es farà a final d’any.

La Nòmina: Requisits i Formes

Concepte de Nòmina

El pagament i la prèvia liquidació del salari han de realitzar-se mitjançant el rebut de salari.

El rebut individual de pagament de salari és la nòmina, i serveix per garantir a l’empresari l’efectivitat del pagament al treballador.

Mitjans de Pagament

L’empresari podrà escollir la manera en què pagarà el salari, tant en metàl·lic, com per altres sistemes, sempre que els representants dels treballadors i aquests n’estiguin informats.

El treballador és lliure de decidir en quina entitat bancària ha de rebre l’ingrés de la nòmina.

El mètode de pagament és a través de transferència bancària.

Model Oficial de Nòmina

El rebut de salaris s’ajusta al model aprovat pel Ministeri de Treball i Afers Socials.

Es pot donar el cas d’aplicar un model diferent, sempre que aquest hagi estat acordat pels empresaris i els representants dels treballadors.

Requisits Formals de la Nòmina

• Període de liquidació: El rebut de salaris fa referència a mesos naturals.
• La signatura del treballador: El rebut de pagament de sous haurà de ser signat pel treballador en fer-se càrrec de les quantitats resultants de la liquidació.
• Valor probatori: El rebut de salaris té el valor probatori del pagament, tot i que l’empresari podrà acreditar per altres mitjans el pagament del salari.
• Conservació dels rebuts: 5 anys.
• Temps i lloc de pagament del salari: s’ha de realitzar puntual i documentalment en la data i llocs en què s’hagi convingut, conforme als usos i costums.

Meritació del Salari

És el conjunt de les quantitats que percep el treballador per diferents conceptes:

• Percepcions salarials: formen part de la retribució per la feina realitzada.
• Percepcions no salarials: són aquelles que no tenen una relació directa amb el treball efectiu.

Percepcions Salarials

Sou Base

Mitjançant la negociació col·lectiva, en el contracte de treball es determinarà l’estructura del salari (salari base + complements salarials).

El sou base és la part de la retribució del treballador fixada per unitat de temps o d’obra sense atendre a qualsevol altra circumstància.

El sou base pot ser inferior al SMI, sempre que la totalitat dels ingressos (sou base + complements) siguin iguals o superiors al SMI.

Complements Salarials

Són les quantitats que s’han d’afegir al sou base, en funció de diferents circumstàncies.

A) Complements Personals

Són aquelles que es deriven de les condicions del treballador i que no s’han pres en consideració en el moment de calcular el Sou Base.

• Antiguitat: és un plus que es paga en relació amb els anys que porta el treballador en l’empresa.
• Títols, idiomes o coneixements especials: és un complement que percep el treballador quan l’empresa es beneficia de coneixements que aquest pugui tenir, i aquests coneixements no estiguin reflectits en el Salari Base.

B) Complements de Lloc de Treball

Són aquells que es deriven de les circumstàncies del lloc de treball a ocupar.

• Penositat, toxicitat o perillositat: en feines en què es produeixin aquestes circumstàncies es pagarà aquest plus.
• Torns: En cas de treballar en una feina a torns, es pagarà un plus en cas de no ser contemplat en el Sou Base.
• Responsabilitat: es paga en aquells càrrecs en què s'han de prendre decisions importants.
• Nocturnitat: en cas de feines la naturalesa de les quals no sigui nocturna.

C) Complements per Qualitat o Quantitat

Són aquells que percep el treballador per una major qualitat del treball realitzat o una major quantitat de treball.

• Primes i incentius (plus de productivitat): constitueixen un complement salarial determinat pel rendiment del treball.
• Assistència i puntualitat: són complements que ajuden al compliment de les obligacions: l’assistència puntual.
• Hores extraordinàries: són cada hora de treball efectiu que es realitzi per sobre de la jornada ordinària de treball. Són voluntàries, excepte si s’han pactat en el conveni col·lectiu o en el contracte individual. En realitzar hores extraordinàries el treballador pot optar per:
  • Retribució: en cap cas pot ser inferior a l'hora ordinària i el mínim vindrà determinat pel conveni col·lectiu.
  • Compensació: pel temps equivalent de descans retribuït.

  Si no hi ha acord específic, s’entén que les hores extraordinàries s’han de compensar amb un descans en els quatre mesos següents a la realització de les hores extres.

  • Hores voluntàries no estructurals: són les que s’efectuen de manera voluntària o perquè s'han pactat en el conveni o contracte.
  • Hores extraordinàries estructurals: les que es fan per exigències de producció de l’empresa.
  • Hores extraordinàries per força major: són les que es realitzen per prevenir o reparar danys extraordinaris i urgents per causes no imputables a l’empresa.

  Els menors tenen prohibides les hores extraordinàries i la jornada nocturna.

• Comissions: el dret de la comissió neix en el moment de realitzar-se o pagar-se el negoci, la col·locació o venda en la qual hi hagués intervingut el treballador.

D) Complements de Venciment Periòdic

Podem trobar les gratificacions extraordinàries, la participació en beneficis i altres gratificacions extraordinàries.

• Gratificacions extraordinàries: la persona treballadora té dret a dues gratificacions extraordinàries a l’any, una d’elles per Nadal i l’altra al mes en què es fixi per conveni col·lectiu o per acord entre empresari i treballador.
• Participació en beneficis: és una gratificació anual potestativa establerta en funció dels beneficis de l’empresa, o una quantitat fixa pactada en conveni col·lectiu amb independència dels beneficis que s'obtinguin.
• Altres gratificacions extraordinàries: el conveni col·lectiu pot fixar altres gratificacions.

E) Complements en Espècie

No podrà ser superior al 30% del sou. Per percepcions en espècie entenem:

• Utilització d’habitatge
• Utilització o lliurament de vehicles
• Préstecs amb tipus d’interès inferior al legal del diner
• Quantitats destinades a satisfer despeses d’estudi i manutenció
• Plans de pensió

F) Complements de Residència

Els complements de residència remuneren la prestació del treball en determinats llocs, ja es tracti de territori nacional o no. Si el treballador és traslladat a Ceuta o Melilla, ha de percebre un 25% més de sou base.

Percepcions No Salarials

Es tracta de retribucions que percep el treballador com a compensació de determinades despeses ocasionades per l'execució del treball o per cobrir necessitats o situacions d’inactivitat no imputables al treballador.

Aquestes percepcions no tenen la consideració de salari, però hauran d’estar registrades en el rebut de salaris. Les percepcions no salarials no cotitzen a la Seguretat Social, excepte si superen les quantitats màximes establertes per llei. En podem trobar la següent classificació:

• Indemnitzacions o abonaments de despeses: Es tracta de quantitats abonades als treballadors per les despeses que fan com a conseqüència de la seva activitat laboral:
  • Despeses del contracte
  • Percepcions per roba de feina
  • Percepcions per eines
  • Dietes de viatge
  • Despeses de locomoció
  • Plus de distància
  • Plus de transport urbà

  Cal tenir en compte que les despeses de dietes de viatge, el plus de transport o el plus de distància cotitzaran si excedeixen el 20% del SMI, o si les despeses de manutenció superen un import fixat per llei.

• Prestacions i indemnitzacions de la Seguretat Social: són quantitats que l’empresari paga al treballador i per les quals posteriorment l’INSS el compensarà, són:
  • Incapacitat temporal: que pot estar derivada de malaltia comuna o professional, accident, etc.
  • Atur parcial: el reben les persones treballadores quan veuen reduïda la seva jornada laboral ordinària com a mínim en una tercera part, i el seu salari es redueix en una proporció similar.
• Indemnitzacions: són quantitats que percep el treballador com a conseqüència de trasllats, acomiadaments o suspensió del contracte de treball.
• Altres percepcions no salarials: Podem trobar dos blocs:
  • Millores a l’acció protectora de la Seguretat Social.
  • Productes en espècie concedits voluntàriament per les empreses (p. ex., panera de Nadal).

Deduccions de la Nòmina

De les meritacions s’han de practicar un seguit de deduccions, de manera que el treballador no percebrà l’import íntegre de tots els conceptes que formen el seu salari. Podem trobar les següents deduccions en el salari del treballador:

• Aportacions del treballador al règim de la Seguretat Social: els treballadors i empresaris estan obligats a deduir dels rebuts de salaris la part de contribució del treballador, i són els empresaris els encarregats d’ingressar-la al seu lloc. La part que corre a càrrec del treballador també rep el nom de quota obrera. Es divideix en:
  • Contingències comunes: la cotització per aquest concepte està destinada a cobrir les situacions de malaltia comuna, maternitat, etc. Per al càlcul de la base de cotització no es tindran en compte les hores extraordinàries.
  • Atur i Formació Professional: les seves quotes es destinen a la cobertura del risc d’atur i a la formació i reciclatge dels treballadors. En el càlcul de la seva base de cotització sí que hi tindrem en compte les hores extraordinàries.
  • Hores extraordinàries: a efectes de la cotització de la Seguretat Social, es dividiran en dos grups:
    • Les de força major.
    • Les estructurals i no estructurals.
• Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF): els empresaris també estan obligats a retenir de la nòmina dels treballadors un import en concepte de bestreta de l’IRPF.
• Bestretes: les quantitats que hagi percebut el treballador a compte del treball ja realitzat i que l’empresari el deduirà del rebut de salaris del mes corresponent.
• Valor dels productes en espècie: es deduirà la valoració dels productes en espècie que hagi rebut el treballador i que apareguin reflectits en el rebut de salaris.
• Altres deduccions: s’inclourà qualsevol altra deducció que es pugui realitzar al treballador; per exemple, la quota sindical dels treballadors afiliats a sindicats, que l’empresari haurà d’ingressar al sindicat corresponent.