Guia de Formes Jurídiques, Impostos i Finançament Empresarial

Societat Anònima (SA)

Característiques

• Nombre de socis: Pot ser d'un o més (societat unipersonal si és un).
• Responsabilitat dels socis: Limitada al capital aportat.
• Capital social: Mínim 60.000 €, dividit en parts iguals anomenades accions. Ha d'estar totalment subscrit i desemborsat almenys en un 25% en el moment de la constitució.
• Raó social: Nom escollit seguit de "Societat Anònima" o les sigles "SA".
• Transmissió d'accions: Lliure un cop la societat està inscrita al Registre Mercantil (poden existir limitacions estatutàries).
• Tributació: Impost de Societats (IS).

Constitució (mitjançant escriptura pública i inscripció al Registre Mercantil)

Els estatuts socials han d'incloure, com a mínim:

1. Denominació de la societat.
2. Objecte social (activitat de l'empresa).
3. Domicili social.
4. Capital social, indicant la part no desemborsada i la forma/termini per fer-ho.
5. Nombre d'accions en què està dividit el capital social, el seu valor nominal i, si n'hi ha, les seves classes i sèries.
6. Estructura i manera d'organitzar l'administració.
7. Altres pactes lícits i condicions especials que els socis fundadors considerin convenients.

Òrgans

• Junta General: Reunió dels accionistes on es prenen les decisions clau (aprovació de comptes, modificacions estatutàries, nomenament/cessament d'administradors, etc.). És l'òrgan sobirà de la societat.
• Administradors: Persona o persones (Consell d'Administració) en qui es confia la gestió diària i la representació de la societat.

Empresari Individual (Autònom)

• Definició: Persona física que, treballant habitualment i en nom propi, realitza una activitat econòmica o professional a títol lucratiu, sense subjecció a contracte de treball.
• Nombre de socis: Un (la mateixa persona física).
• Capital: No hi ha aportació legal mínima de capital.
• Responsabilitat: Il·limitada (respon dels deutes de l'activitat amb tot el seu patrimoni personal, present i futur).
• Presa de decisions: Total autonomia per part de l'empresari.
• Tributació: Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).
• Avantatges: Forma jurídica més econòmica i senzilla de constituir i gestionar.

Societat Cooperativa (S. Coop.)

Entitat basada en els principis cooperatius, on els socis s'uneixen voluntàriament per satisfer necessitats i aspiracions econòmiques, socials i culturals comunes.

• Graus: Poden ser de primer grau (socis majoritàriament persones físiques o altres cooperatives), segon grau (socis majoritàriament cooperatives de primer grau) o d'ulterior grau.
• Nombre de socis mínim (Catalunya):
  • Primer grau: Generalment 2 socis.
  • Segon grau: 2 socis (persones jurídiques, majoritàriament cooperatives).
• Responsabilitat dels socis: Limitada a l'import nominal de les seves respectives aportacions socials pels deutes de la cooperativa.
• Capital social mínim: Fixat als estatuts (mínim legal 3.000 € a Catalunya), variable segons el nombre de socis i les seves aportacions.
• Participació màxima per soci: Cap soci pot posseir més d'un terç del capital social (amb excepcions).
• Desemborsament del capital: Totalment subscrit i desemborsat almenys en un 25% en el moment de la constitució.
• Raó social: Nom escollit seguit de "Societat Cooperativa Catalana" o "S. Coop. C.".
• Tributació: Impost de Societats (IS), amb un règim fiscal especialment protegit si compleixen certs requisits.

Òrgans

• Assemblea General: Reunió de tots els socis (i, si escau, associats) per deliberar i prendre acords sobre assumptes clau. És l'òrgan suprem d'expressió de la voluntat social.
• Consell Rector: Òrgan de govern, gestió i representació de la cooperativa. Ha de tenir un mínim de tres membres socis (a Catalunya, pot ser Administrador Únic en cooperatives de menys de 10 socis).
• Intervenció de Comptes: Òrgan de fiscalització de la gestió econòmica (mínim un interventor).
• Comitè de Recursos: Opcional (si ho preveuen els estatuts), tramita i resol els recursos contra les sancions imposades als socis.

Societat de Responsabilitat Limitada (SL)

Característiques

• Nombre de socis: Un o més (societat unipersonal si és un).
• Responsabilitat dels socis: Limitada al capital aportat.
• Capital social: Mínim 1 €, dividit en participacions socials acumulables i indivisibles. Ha d'estar totalment subscrit i desemborsat en el moment de la constitució.
• Raó social: Nom escollit seguit de "Societat de Responsabilitat Limitada", "Societat Limitada" o les seves abreviatures "SRL" o "SL".
• Transmissió de participacions: Restringida per llei (dret d'adquisició preferent per als altres socis i, si escau, la societat), llevat de transmissió a favor de cònjuge, ascendent, descendent o soci. Els estatuts poden modificar aquest règim.
• Tributació: Impost de Societats (IS).

Drets dels socis

• Participar en el repartiment dels beneficis socials (dividends).
• Participar en el patrimoni resultant de la liquidació.
• Dret d'adquisició preferent en la creació de noves participacions o en la transmissió de les existents.
• Participar en les decisions socials (dret de vot a la Junta General).
• Dret d'informació en els períodes i termes establerts legalment i estatutàriament.

Constitució de la SL (mitjançant escriptura pública i inscripció al Registre Mercantil)

Els estatuts socials han d'incloure, com a mínim:

• Denominació social.
• Objecte social.
• Domicili social.
• Capital social, les participacions en què es divideixi, el seu valor nominal i la seva numeració correlativa.
• Mode o modes d'organitzar l'administració de la societat.
• Altres pactes lícits.

Òrgans de la SL

• Junta General: Òrgan de deliberació i decisió on els socis expressen la voluntat social sobre matèries fonamentals (aprovació de comptes, nomenament/cessament d'administradors, modificacions estatutàries, etc.).
• Administradors: Òrgan executiu i representatiu que gestiona la societat. Poden ser un administrador únic, diversos administradors solidaris o mancomunats, o un Consell d'Administració. No cal ser soci per ser administrador. Han de formular els comptes anuals. Tenen prohibit dedicar-se, per compte propi o aliè, al mateix gènere d'activitat que constitueixi l'objecte social (prohibició de competència), llevat d'autorització expressa de la Junta General.

PIMES (Petites i Mitjanes Empreses)

Definició segons la Recomanació de la UE (pot variar lleugerament segons l'àmbit i la normativa específica):

• Microempresa: Menys de 10 treballadors i volum de negoci anual ≤ 2 milions d'euros o balanç general anual ≤ 2 milions d'euros.
• Petita empresa: Menys de 50 treballadors i volum de negoci anual ≤ 10 milions d'euros o balanç general anual ≤ 10 milions d'euros.
• Mitjana empresa: Menys de 250 treballadors i volum de negoci anual ≤ 50 milions d'euros o balanç general anual ≤ 43 milions d'euros.

Característiques Generals

• Sovint, menor formació empresarial específica dels directius en comparació amb grans corporacions.
• Menor capacitat financera i dificultat d'accés a certs mercats de capitals.
• Necessitat constant d'actualització en qualificació tècnica del personal i risc d'obsolescència tecnològica per limitacions d'inversió.
• Estructura organitzativa més flexible i canals de comunicació més directes.
• Major integració del personal i sentiment de pertinença.
• Capacitat per operar amb agilitat en nínxols de mercat específics, sovint desatesos per grans empreses més enfocades en economies d'escala.
• Són importants generadores d'ocupació i contribueixen significativament al teixit econòmic.

Tipus d'Impostos

Impostos Directes

Recauen directament sobre les persones o les empreses en funció de la seva capacitat econòmica (renda, beneficis, patrimoni).

• Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF): Grava les rendes obtingudes per les persones físiques (salaris, rendiments d'activitats econòmiques, lloguers, guanys patrimonials, etc.). És un impost progressiu.
• Impost de Societats (IS): Grava els beneficis obtinguts per les societats mercantils i altres entitats jurídiques. El tipus impositiu general és del 25% (amb tipus reduïts per a empreses de nova creació o altres casos).
• Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE): Grava l'exercici d'activitats empresarials, professionals o artístiques. Actualment, estan exemptes les persones físiques i les societats amb una xifra de negocis inferior a 1 milió d'euros.
• Altres: Impost sobre el Patrimoni, Impost sobre Successions i Donacions.

Impostos Indirectes

Graven el consum de béns i serveis o les transmissions patrimonials, independentment de la capacitat econòmica de qui els paga finalment (encara que afecten més qui menys té).

• Impost sobre el Valor Afegit (IVA): Grava el consum final de béns i serveis. S'aplica en la majoria de transaccions econòmiques. Hi ha diferents tipus (general 21%, reduït 10%, superreduït 4%).
• Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (ITPAJD): Grava principalment les transmissions de béns entre particulars (modalitat TPO), operacions societàries (OS) i certs documents notarials, mercantils o administratius (AJD).
• Impostos Especials: Recauen sobre el consum de productes específics com hidrocarburs, tabac, alcohol o electricitat.

Fonts de Finançament Empresarial

Recursos Propis (Autofinançament)

Fons generats internament per l'empresa o aportats pels socis.

• Capital Social: Aportacions inicials i posteriors (ampliacions de capital) realitzades pels socis.
• Reserves: Beneficis obtinguts en exercicis anteriors que no s'han distribuït entre els socis i es mantenen a l'empresa per reforçar la seva solvència o finançar inversions (autofinançament d'enriquiment).
• Amortitzacions: Fons que representen comptablement la pèrdua de valor (depreciació) de l'immobilitzat (maquinària, edificis, etc.) pel seu ús, pas del temps o obsolescència. Aquests fons queden dins l'empresa i permetran la seva reposició futura.
• Provisions: Fons creats per l'empresa per cobrir possibles pèrdues futures (ex: insolvències de clients) o despeses futures probables però indeterminades en la seva quantia exacta (ex: reparacions extraordinàries).
• (Amortitzacions i provisions constitueixen l'autofinançament de manteniment, ja que busquen mantenir la capacitat productiva de l'empresa).

Recursos Aliens

Fons obtinguts de tercers aliens a l'empresa, que generen una obligació de devolució i normalment el pagament d'interessos.

• Préstecs i Crèdits Bancaris: Finançament a curt, mitjà o llarg termini concedit per entitats financeres.
• Lísing (Arrendament financer): Contracte pel qual una empresa (arrendador financer o societat de lísing) cedeix a una altra (arrendatari) l'ús d'un bé d'actiu fix (maquinària, vehicles, etc.) a canvi del pagament de quotes periòdiques. Al final del contracte, l'arrendatari té l'opció de comprar el bé per un valor residual preestablert.
• Rènting (Arrendament operatiu): Contracte de lloguer de béns mobles o immobles a mitjà o llarg termini. A diferència del lísing, normalment inclou serveis addicionals (manteniment, assegurança) i no sol contemplar una opció de compra al finalitzar el contracte (o si ho fa, és per valor de mercat).
• Emprèstits (Obligacions, bons): Títols de deute emesos per grans empreses que són adquirits per inversors (particulars, altres empreses, fons) a canvi d'un interès periòdic i la devolució del principal al venciment. És una forma de finançament a llarg termini.
• Facturatge (Factoring): Contracte pel qual una empresa cedeix els seus drets de cobrament sobre clients (factures) a una entitat financera especialitzada (empresa factor). A canvi, l'empresa obté liquiditat immediata (l'import de les factures menys una comissió i interessos) i pot traspassar el risc d'impagament al factor (factoring sense recurs).
• Altres: Descompte comercial, finançament de proveïdors (crèdit comercial), etc.