IVA: Característiques, Operacions No Subjectes i Exempcions

Característiques generals de l'impost

L'IVA (Impost sobre el Valor Afegit) és un impost indirecte que recau sobre el consum i grava les adquisicions de béns i serveis fetes per empresaris i professionals. L'IVA està regulat per la Llei 37/92 del 28 de desembre de 1992 i pel Reglament de 29 de desembre de 1992.

Característiques principals:

• Fet imposable: Grava l'adquisició de béns i serveis fets per un empresari o professional que actuï en el desenvolupament de les seves activitats.
• Àmbit d'aplicació: L'IVA té aplicació obligatòria en el territori peninsular i a les Illes Balears, però no en les operacions realitzades a les Canàries, on existeix un impost propi, l'IGIC (Impost General Indirecte Canari), ni a Ceuta i Melilla.

Operacions no subjectes a IVA

La llei no considera constitutives de fet imposable:

• La transmissió de la totalitat del patrimoni empresarial o professional del subjecte passiu a un sol adquirent, quan aquest continuï l'activitat empresarial o professional del transmetent.
• El lliurament de mostres o prestacions de serveis fetes de forma gratuïta amb l'objectiu de promocionar articles o activitats empresarials o professionals.
• El lliurament d'impresos o objectes publicitaris sense valor comercial per ells mateixos.
• Els serveis prestats per treballadors assalariats per a les empreses per a les quals treballen.
• Els serveis prestats a les cooperatives de treball associat pels socis de les mateixes i els prestats a la resta de cooperatives pels seus socis de treball.
• Les operacions d'autoconsum de béns i serveis, sempre que no s'hagués atribuït al subjecte passiu el dret a la deducció de l'IVA suportat d'aquestes adquisicions.
• El lliurament de béns i la prestació de serveis als ens públics (Estats, CCAA, Ajuntaments) quan s'efectuïn sense contraprestació, o aquesta sigui de natura tributària.
• El lliurament de diners com a contraprestació a lliuraments de béns o serveis.

Operacions exemptes d'IVA

Les exempcions són una excepció dins l'aplicació de l'IVA, ja que, encara que constitueixen fet imposable de l'impost, la llei les exclou de l'obligació de tributar. Les operacions exemptes impliquen que l'IVA no repercuteix en el destinatari del bé o servei.

Classes d'exempcions:

• Exempcions plenes: L'empresari/professional quan fa una venda o presta un servei pot deduir-se l'IVA suportat en les adquisicions que ha fet, encara que no repercuteix l'impost. S'aplica a les exportacions i lliuraments intracomunitaris.
• Exempcions limitades: L'empresari/professional no repercuteix l'impost en les vendes de béns i/o serveis i no pot deduir-se l'impost suportat en les seves adquisicions. S'aplica en: els serveis públics postals, assistència sanitària, ensenyament, assegurances, loteries i apostes, segones i posteriors vendes d'edificis, lloguers de terreny i edificis per a habitatges i garatges, operacions financeres.