La societat RFS, SA es disposa a liquidar l’impost sobre beneficis de l’exercici 2018. Compta amb la següent informació:
- Resultat comptable abans d’impostos: 150.000€
- S’ha comptabilitzat com a despesa una sanció de 200€ per informar defectuosament el model 347. Diferència permanent de 200€ ja que una sanció no es pot disminuir la BI segons la LIS.
- Té una base imposable negativa de l’exercici 2017 de 4.000€ pendent de compensar.
- Té un vehicle que va comprar el dia 1 de gener de 2014 per un import de 20.000€ i no es considera que tingui valor residual. Va decidir amortitzar-lo comptablement pel sistema lineal en 5 anys. Les taules d’amortització oficialment aprovades ofereixen la informació següent: Elements de transport: període mínim 6 anys; període màxim: 14 anys. Per calcular la diferència amb l’amortització fiscal considera els anys mínims que marca la llei.
--> Comptablement= 20.000/5= 4.000€
--> Fiscalment= 20.000 /6= 3.333,33€
--> Comptablement – fiscalment = 666,67€ Diferència temporària positiva.
L’empresa ha registrat un deteriorament del crèdit d’un client de 1.500€, que vencia el 15 de novembre d’aquest any, és a dir, han passat tres mesos des del seu impagament. En aquest cas com que no es troba amb concurs de creditors i no han succeït més de 6 mesos de l’impagament haurem d'incrementar la BI. Diferència temporària positiva 1.500€.
- Durant l’exercici 2018 va contractar un treballador discapacitat a jornada complerta, que va implicar un augment de la mitjana de la plantilla de treballadors discapacitats en relació a l’any anterior. Deducció segons l’impost de societats 9.000€. Deducció per determinades activitats de 9.000€.
- Les retencions que li han realitzat durant l’exercici pujant a 325€ i ha fet pagaments a compte per 10.000€.
- Tipus de gravamen aplicat: 25%
a) Liquideu l’impost sobre beneficis.
Resultat comptable + 150.000€
+ diferències permanents + 200€
+ diferències temporànies positives + 2.166,67
_ bases imposables negatives d’exercicis anteriors – 4.000€
Resultat fiscal 148.366,67€
X tipus impositiu 0,25
Quota íntegra= Quota íntegra ajustada 37.091,67€
_ deducció per determinades activitats - 9.000€
Quota líquida 28.091,67€
_ pagaments i retencions a compte – 10.325€
b. Realitzeu els assentaments comptables corresponents:Deute tributari28.091,67€ (630.0) Impost corrent a (473) 10325€ (475.2) 10325€ Per l’activació de les bases imposables negatives d’exercicis anteriors.4.000€ (474.5) a (630.1) 4.000€ Diferències temporànies positives2.166,67 (474.0) a (630.1) Impost diferit 2.166,67€
catalán con un tamaño de 3,84 KB