Servicios exteriores (62X) e IVA soportado (472) a Acreedores por prestaciones de servicios (410): 62X 472 / 410
Primas de seguros (625) y Servicios bancarios (626): Sin IVA.
Relaciones públicas (627): Comida (importe + IVA) / Pago directo.
Arrendamientos (621) y Servicios de profesionales independientes (623) con retenciones: 621 (19%) o 623 (15%) 472 / 4751 410
Gasolina y comida: Pago directo en euros.
Gastos excepcionales (678): Sin IVA / Registro de pérdida.
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI) (631): 631 / 475 y posterior pago 475 / Banco.
Impuesto de Circulación (631): 631 / Banco (Pago).
Nómina: Sueldo bruto 640, Seguridad Social a cargo de la empresa 642 a Seguridad Social acreedora 476, Retenciones IRPF 4751 y Remuneraciones pendientes de pago 465 (calculado como Bruto - SS Trabajador - Retención).
Anticipos de remuneraciones (460): Se resta de la cuenta de remuneraciones pendientes de pago 465.
Indemnización por transporte (641): A 465 y posterior pago.
Intereses de deudas (662): 662 / Banco.
Pérdidas de créditos no comerciales (667): Por quiebra de una empresa a la que se había concedido un crédito: 667 / 252 o 542.
Otros gastos financieros (669): Gastos de formalización de un préstamo: 669 / Banco.
Ingresos
Venta de servicios/Otros ingresos (75X): Clientes (440) a Ingresos (75X) e IVA repercutido (477) -> 440 / 75X 477.
Arrendamientos con retención: Retenciones soportadas (473, 19%) y Clientes (440) a Ingresos por arrendamientos (752) e IVA repercutido (477) -> 473 (Ret. 19%) 440 / 752 477.
Intereses de cuenta corriente: Retenciones (473, 19%) y Bancos (572) a Otros ingresos financieros (769) -> 473 (Ret. 19%) 572 / 769.
Comedor (755): Pago directo, sin IVA.
Intereses de créditos a corto plazo (762): Pago directo, sin IVA (Crédito amiga).
Cobro de créditos incobrables: Cobro a Ingresos excepcionales (778) -> Banco / 778.
Descuento de Efectos
Aceptación de la letra: 4310 (Efectos comerciales en cartera) / 430 (Clientes).
Descuento de efectos: Se descuenta con un 2% de interés y 60 € de comisión. Traspaso de cartera a descontados: 4311 (Efectos comerciales descontados) / 4310.
Registro del descuento financiero: Intereses de descuento de efectos (665) [calculado como: Importe * 0,02 * (45/360)], Servicios bancarios (626) por la comisión, y Bancos (572) por el resto recibido, a Deudas por efectos descontados (5208) -> 665 626 572 / 5208.
Caso 1: El cliente paga: Cancelación del riesgo: 5208 / 4311.
Caso 2: El cliente no paga (Impago):
Reclasificación a impagados: 4315 (Efectos comerciales impagados) / 4311.
Devolución del préstamo por el banco más gastos de devolución: 5208 y Gastos bancarios (626) / Bancos (572).
Subcaso 2.1: Dudoso cobro: Reclasificación a clientes de dudoso cobro: 436 / 4315. Dotación individual del deterioro: 694 (Pérdidas por deterioro de créditos) / 490 (Deterioro de valor de créditos).
Insolvencia definitiva: Pérdidas por créditos comerciales incobrables (650) a Clientes de dudoso cobro (436), y reversión del deterioro: 490 / 794 (Reversión del deterioro de créditos).
Subcaso 2.2: Giro de nueva letra: Se gira un nuevo efecto incluyendo intereses y gastos: 4310 / 4315 + 762 (Intereses) + 769 (Otros ingresos financieros por gastos).
Abono final: Cobro de la deudora: 572 / 430.
Efectos en Gestión de Cobro
Giro del efecto: 4310 / -.
Envío al banco para gestión de cobro: 4312 (Efectos comerciales en gestión de cobro) / 4310.
Caso de pago: El banco cobra y deduce comisión: Servicios bancarios (626), IVA soportado (472) y Bancos (572) a Efectos en gestión de cobro (4312) -> 626 472 572 / 4312.
Caso de impago: Reclasificación a impagados: 4315 / 4312. Registro del gasto de devolución cobrado por el banco: 626 472 / 572.
Gestión de Clientes de Dudoso Cobro
Método Global
Contabilización de la insolvencia estimada (Año 20X0): 694 / 490.
Venta inicial: Clientes (430) a Ventas de mercaderías (700) e IVA repercutido (477) -> 430 / 700 + IVA.
Clasificación como dudoso cobro: 436 / 430.
Insolvencia real: 650 / 436.
A 31 de diciembre de 20X0 (Reversión del año anterior): 490 / 794.
Dotación para el nuevo año (20X1): 694 / 490.
Método Individual
Venta y clasificación como dudoso cobro: 436 / 430 y dotación simultánea del deterioro: 694 / 490.
Insolvencia definitiva: Registro de la pérdida irreversible: 650 / 436 y reversión del deterioro previamente dotado: 490 / 794.
Variación de Existencias
Ejercicio 20X0 - 20X1
Baja de existencias iniciales: Variación de existencias (610) a Mercaderías (300) -> 610 / 300.
Alta de existencias finales: Mercaderías (300) a Variación de existencias (610) -> 300 / 610.
Corrección valorativa por deterioro: Pérdidas por deterioro de existencias (693) a Deterioro de valor de las existencias (390) -> 693 / 390.
Ejercicio 20X1 - 20X2
Baja de existencias iniciales: 610 / 300.
Alta de existencias finales: 300 / 610.
Reversión del deterioro del año anterior: 390 / 793.
Evaluación del nuevo deterioro:
Si el valor de mercado es mayor: No procede deterioro.
Si el valor de mercado es menor: Se dota nuevo deterioro: 693 / 390.
Inmovilizado Material
Adquisición de inmovilizado: Inmovilizado material (21X) e IVA soportado (472) a Bancos (572), Proveedores de inmovilizado a largo plazo (173), Efectos a pagar a largo plazo (175), Proveedores de inmovilizado a corto plazo (523) o Efectos a pagar a corto plazo (525) -> 21X 472 / Bancos, 173, 175, 523 o 525.
Anticipos para inmovilizaciones materiales: Anticipos para inmovilizaciones materiales (239) e IVA soportado (472) a Bancos -> 239 472 / Bancos.
Impuesto de Matriculación (218): Se activa como mayor valor del vehículo, sin IVA -> 218 / Pago.
Impuesto de Circulación (631): Se registra como gasto del ejercicio, sin IVA -> 631 / Pago.
Transporte de mobiliario: Se activa como mayor valor del inmovilizado: Mobiliario (216) e IVA soportado (472) a Acreedores por prestaciones de servicios (410) -> 216 472 / 410.
Fabricación Propia
Inmovilizaciones materiales en curso: Inmovilizaciones en curso (230 o 231) e IVA soportado (472) a Proveedores de inmovilizado a corto plazo (523 o 525) o largo plazo (173 o 175) -> 230/231 + 472 / 523, 525, 173 o 175.
Compra de componentes y obras:
Compra inicial: 230/231 + 472 / 523 (por valor de 60.000 €).
Obras adicionales: 230/231 + 472 / 523 (por valor de 5.000 €) y posterior pago 523 / 572.
Finalización y entrada en funcionamiento: Traspaso de inmovilizado en curso a inmovilizado definitivo por 65.000 € (sin IVA) -> 210/211 / 230/231.
Compra de materias primas y tornillos:
Compra: Compras de materias primas (601) o Compras de otros aprovisionamientos (602) e IVA soportado (472) a Proveedores (400) -> 601/602 + 472 / 400 y posterior pago.
Activación al finalizar: Inmovilizado (216) a Trabajos realizados para el inmovilizado material (731) -> 216 / 731.
Gastos de personal (Nómina en montaje):
Durante el montaje: Activación de los gastos de personal en curso: 233 / 733 (sin IVA, por el importe de los trabajos y nóminas).
Finalización: Traspaso a inmovilizado definitivo: 213 / 233.
Inmovilizado Intangible
Adquisición de intangible: Inmovilizado intangible (20X) e IVA soportado (472) a Bancos, Proveedores de inmovilizado a largo plazo (173), Efectos a pagar a largo plazo (175), Proveedores de inmovilizado a corto plazo (523) o Efectos a pagar a corto plazo (525) -> 20X 472 / Bancos, 173, 175, 523 o 525.
Trabajos realizados para el inmovilizado intangible: Activación de gastos de desarrollo/investigación internos (sin IVA): 20X / Trabajos realizados para el inmovilizado intangible (730) (por el total de los gastos acumulados).
Amortización
Compra de camioneta (Elemento de transporte): Maquinaria/Elementos de transporte (213) e IVA soportado (472) a Proveedores de inmovilizado a largo plazo (173) -> 213 472 / 173.
Amortización anual (20%): Amortización del inmovilizado material (681) a Amortización acumulada de maquinaria/elementos de transporte (2813) -> 681 / 2813.
Cálculo de amortización lineal (Ejemplo):
Datos: Adquisición tras 1 año por valor de 20.600 €, valor residual de 850 €, vida útil de 6 años.
Fórmula de la cuota anual: (Valor de adquisición - Valor residual) / Vida útil -> (20.600 - 850) / 6.
Asiento contable: Amortización del inmovilizado material (681) a Amortización acumulada del inmovilizado material (281X) -> 681 / 281X.
