Auditoría de caja y saldos en bancos: arqueo, confirmación y conciliación

Auditoría de Caja y Saldos Deudores en Bancos

Objetivos

1. Los activos en Tesorería son propiedad de la Entidad a la fecha de cierre (pertenencia).
2. Están incluidos en el balance correctamente valorados (valoración).
3. Los saldos de Tesorería son reales al cierre del ejercicio (existencia).
4. No existen activos ni transacciones no registrados (integridad).
5. Los activos están correctamente desglosados, clasificados y descritos (presentación).

Control Interno

• Que exista una segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro.
• Que existan controles adecuados sobre las entradas de dinero.
• Que existan controles adecuados sobre las salidas de dinero.
• Que existan conciliaciones bancarias mensuales, incluyendo la investigación y ajuste de las partidas de conciliación.
• Que exista un buen control de los fondos de caja.

Procedimientos: Arqueo de Caja

1. Consiste en comprobar si el saldo consignado en el auxiliar de caja y en el balance coincide con la existencia real de dinero en efectivo.
2. El auditor ha de presenciar la realización del arqueo, comprobando que el conteo es correcto y que se documenta adecuadamente.
3. Si el auditor no puede presenciar el arqueo al final del ejercicio, deberá realizarlo lo antes posible y efectuar el arrastre correspondiente (desde el momento de hacer el arqueo hasta el final del ejercicio), es decir:
4. Existencia actual – salidas + entradas = Existencias a 31 Dic.
5. Si no coincide el saldo de caja según arqueo y el que aparece en los libros de contabilidad, habrá que revisar los movimientos de caja en el libro auxiliar, haciendo las comprobaciones aritméticas correspondientes y cotejando con los documentos justificantes, determinando así la corrección del saldo.
6. En cualquier caso (aún coincidiendo el saldo) el auditor deberá revisar, mediante el oportuno muestreo, los justificantes de entradas y salidas, así como su correcta contabilización.

Procedimientos: Confirmación Bancaria

1. La entidad financiera enviará en nombre del auditor a todas las entidades financieras en las que tiene posiciones una «carta ciega», es decir, una carta en blanco para que las correspondientes entidades confirmen las posiciones que mantienen con la entidad auditada. Dicha confirmación se realizará directamente y por escrito, normalmente a la fecha de cierre del ejercicio, puesto que de hacerse a una fecha preliminar implicaría pruebas adicionales de auditoría entre dicha fecha y la de cierre.
2. La respuesta debe ser enviada directamente al auditor; éste procederá a contrastar los saldos y la archivará en los papeles de trabajo.
3. En caso de existir diferencias entre la información de la empresa y la suministrada por el banco, se solicitará a la compañía la correspondiente conciliación.

Procedimientos: Conciliación Bancaria

1. Una vez recibidas las confirmaciones por parte de las distintas entidades, el auditor deberá realizar o solicitar a la entidad auditada la correspondiente conciliación entre el saldo y las posiciones expresadas por la entidad circularizada y los datos registrados en la contabilidad de la entidad auditada.
2. Una vez obtenida dicha conciliación se analizarán las correspondientes partidas parar poder determinar la razonabilidad de las mismas así como la necesidad o no de proponer los correspondientes ajustes o reclasificaciones.