Clasificación de Impuestos y Conceptos Fiscales Fundamentales
Clases de impuestos
a) Impuestos directos
Gravan manifestaciones directas de la riqueza de las personas, ya sean personas físicas o personas jurídicas. Dentro de esta categoría encontramos:
- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): Grava la obtención de rentas por las personas físicas.
- Impuesto sobre Sociedades: Grava la obtención del beneficio por las personas jurídicas.
b) Impuestos indirectos
Gravan manifestaciones indirectas de la riqueza de las personas. Dentro de esta categoría encontramos:
- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA): Grava el consumo de bienes y servicios.
- Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: Grava la transmisión de determinados bienes y servicios que no tributan por el IVA, las operaciones societarias y los actos jurídicos documentados.
- Impuestos especiales: Son tributos que gravan el consumo de determinados bienes y servicios, como el impuesto sobre las labores del tabaco, el impuesto especial sobre hidrocarburos o los impuestos sobre el alcohol y bebidas alcohólicas, entre otros.
Conceptos fiscales básicos
- Hecho imponible: Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
- Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurídica a la que la ley obliga al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea como:
- Contribuyente: Persona a la que la ley impone la carga tributaria derivada del hecho imponible.
- Sustituto del contribuyente: Sujeto pasivo que está obligado al cumplimiento de las prestaciones materiales y formales de la obligación tributaria.
- Domicilio fiscal: Es la residencia habitual cuando se trata de personas físicas; mientras que, para las personas jurídicas, es el centro de gestión administrativa y dirección de los negocios. Cuando no se pueda determinar esta, será el domicilio social de la empresa.
- Base imponible: Es la cuantificación del hecho imponible conforme a unas normas y métodos que la ley establece.
- Cuota tributaria: Es el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen.
- Deuda tributaria: Es la cantidad que se tiene que pagar a Hacienda en virtud de un impuesto y que incluye, además de la cuota tributaria, las sanciones, intereses de demora o cualquier otro recargo o descuento que establezca la ley.