Claves de la Fiscalidad Española: Funcionamiento del IVA, Impuesto de Sociedades e IRPF

IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido

El IVA es un impuesto de naturaleza indirecta que grava el consumo. Este tributo no es soportado finalmente por las empresas, sino por los consumidores finales de sus productos.

Elementos del IVA

• Hecho imponible: Consiste en las entregas de bienes y prestaciones de servicios.
• Sujeto pasivo: Los empresarios que venden productos o prestan servicios.
• Base imponible: Consistirá en el precio o contraprestación cobrada por la compra de un artículo o servicio.
• Tipo impositivo: Se aplican porcentajes del 21%, 10% y 4%.

IVA Soportado e IVA Repercutido

Las empresas deben gestionar el impuesto en dos vertientes:

• IVA soportado: Es el que las empresas deben pagar en sus operaciones de compra.
• IVA repercutido: Es el que se aplica en las operaciones de venta a los clientes.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Conceptos Fundamentales

• Hecho imponible: Obtención de beneficio por parte de los sujetos pasivos.
• Sujeto pasivo: Personas jurídicas, siendo las más comunes las empresas constituidas como sociedad.
• Base imponible: Beneficio obtenido durante el ejercicio económico.
• Tipo impositivo: Con carácter general, es del 30% para grandes empresas; del 25% para empresas de reducida dimensión (con una cifra de negocio entre 0 y 300.000 €) y del 20% para aquellas que creen empleo.

Deducciones, Retenciones y Pagos

Deducciones: Se aplican por la realización de actividades de I+D+i (Investigación, Desarrollo e innovación), creación de empleo, contratación de trabajadores minusválidos y reinversión de beneficios extraordinarios.

Retenciones e ingresos a cuenta: En determinadas circunstancias, se deben practicar retenciones a otras empresas, las cuales serán consideradas pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades.

Pagos fraccionados: La empresa debe realizar pagos fraccionados a cuenta del impuesto. Se deben efectuar tres pagos en los 20 primeros días de los meses de abril, octubre y diciembre.

IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

El IRPF afecta a personas que trabajan por cuenta ajena y reciben rentas del trabajo por las que tienen que tributar.

Características del IRPF

• Hecho imponible: Obtención de beneficio por los sujetos pasivos.
• Sujeto pasivo: Empresarios individuales.
• Base imponible (BI): Rentas obtenidas por el desarrollo de la actividad económica.
• Tipo impositivo: Es variable según la renta obtenida y oscila entre el 24,75% y el 52%. Este último tramo se aplica a las rentas superiores a 300.000 €.
• Deducciones: La ley prevé deducciones por diversas causas, tales como donativos, dividendos y creación de empleo.

Retenciones e Ingresos

Los trabajadores contratados por los empresarios tributan por el IRPF a través de las retenciones aplicadas sobre los salarios que perciben habitualmente.