Código Orgánico Tributario de Venezuela: Conceptos y Aplicación

Resumen

Este documento explica qué es el Código Orgánico Tributario de Venezuela, la norma que fija los principios generales de la tributación en el ámbito sustantivo y en el procesal administrativo. Describe sus características, como la obligación tributaria entre el Estado y los sujetos pasivos. También explica su ámbito de aplicación directo, que alcanza a los tributos nacionales, y el supletorio, que alcanza a los tributos de los estados y municipios.

Puntos clave

El Código Orgánico Tributario establece los principios generales de la tributación venezolana, tanto en el ámbito sustantivo como en el procesal administrativo.
Regula los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) del sistema tributario venezolano y las relaciones que nacen de su aplicación.
La obligación tributaria surge entre el Estado y los sujetos pasivos cuando ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley.
Sus disposiciones se aplican en forma directa a los tributos nacionales, como el IVA, y al impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Sus disposiciones generales se aplican en forma supletoria a los tributos de los estados y municipios, dentro de la competencia y autonomía que les otorga la Constitución.

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Código Orgánico Tributario de Venezuela

1. Concepto

El Código Orgánico Tributario constituye un texto legal que establece, dentro del sistema jurídico-fiscal venezolano, los principios generales de la tributación, tanto en el ámbito sustantivo como procesal administrativo.

Se entiende por ámbito sustantivo al ordenamiento jurídico nacional y por procesal administrativo a aquel que regula todos los procedimientos en los cuales está involucrado el Estado en sus distintas instancias: nacional, estadal y municipal.

2. Características

El Código Orgánico Tributario es un documento legal que establece, dentro del sistema jurídico-fiscal venezolano, los principios generales de la tributación.
Es aplicable a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos.
La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley.
Su rol es regular los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que pertenecen al Sistema Tributario Venezolano y a las relaciones que nacen con la aplicación de estos y que están establecidas en dicha norma jurídica.

3. Ámbito de Aplicación (Art. 1 COT)

Las disposiciones de este código son aplicables en forma directa a:

Los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas (IVA).
Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos.
Seguro Social Obligatorio.
Instituto Nacional de Cooperación Educativa (INCE), etc.
Tributos aduaneros en lo atinente a los medios de extinción de las obligaciones, para los recursos administrativos y judiciales, la determinación de intereses y lo referente a las normas para la administración de tales tributos que se indican en este código; para los demás efectos se aplicará con carácter supletorio.

Las disposiciones generales de este código son aplicables en forma supletoria:

A los tributos de los estados, municipios y demás entes de la división político-territorial.
A la potestad tributaria de los estados, municipios y demás entes de la división político-territorial. La potestad tributaria de los estados y municipios se ejercerá dentro del marco de competencia y autonomía que le son otorgadas por la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela y demás leyes.

Preguntas frecuentes

¿Qué es el Código Orgánico Tributario?

Es un texto legal que establece, dentro del sistema jurídico-fiscal venezolano, los principios generales de la tributación, tanto en el ámbito sustantivo como en el procesal administrativo.

¿A qué tributos se aplica el código?

Se aplica en forma directa a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de ellos, como el IVA. De forma supletoria, sus disposiciones generales se aplican a los tributos de los estados y municipios.

¿Qué tributos regula el código?

Regula los impuestos, contribuciones y tasas que pertenecen al sistema tributario venezolano, así como las relaciones que nacen de su aplicación.