Código Orgánico Tributario de Venezuela: Obligaciones y Sanciones

Resumen

El documento resume el Código Orgánico Tributario de Venezuela, creado en 1982, y sus reformas. Explica los medios por los que se extingue la obligación tributaria, como el pago, la compensación, la remisión y la prescripción. También define la exención, la exoneración, los ilícitos tributarios formales y materiales, y los conceptos de evasión, elusión y defraudación.

Puntos clave

El Código Orgánico Tributario de Venezuela se creó en 1982, con carácter nacional.
En 2014 se reformaron el ISLR, el IVA, el impuesto al cigarrillo, el impuesto al alcohol y el propio Código.
La obligación tributaria se extingue por pago, compensación, confusión, remisión o prescripción.
La compensación consiste en compensar un tributo deudor con un tributo acreedor, mediante documentación específica.
La remisión perdona la deuda mediante un documento legal cuando ocurre un suceso de causa mayor.
La prescripción se produce cuando han pasado 4 años desde el vencimiento del tributo sin que la administración fiscalice o multe al contribuyente.
La exención es el perdón de la obligación dado por una ley; la exoneración, el perdón dado por un decreto.
Los ilícitos formales afectan a la documentación fiscal; los materiales, a la declaración o al pago.

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Código Orgánico Tributario de Venezuela

Historia y Reformas

El Código Orgánico Tributario (COT) de Venezuela se creó en 1982, con carácter nacional. Ha experimentado varias reformas a lo largo de su historia:

1992: Se introduce el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
1994: Se establecen las multas y se tipifica la evasión fiscal.
2001: Se define la defraudación y se reconocen las sanciones por no aplicar los pagos de contribuyentes a impuestos hechos por la ley.
2014: Se reforman el Impuesto sobre la Renta (ISLR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto al Cigarrillo, el Impuesto al Alcohol y el Código Orgánico Tributario (COT).

Medios de Extinción de la Obligación Tributaria

La obligación tributaria puede extinguirse por los siguientes medios:

Pago: Se extingue la obligación tributaria cancelando el valor de la misma.
Compensación: Consiste en compensar un tributo deudor con un tributo acreedor, con la administración tributaria mediante una documentación específica y actos de la misma naturaleza. Ejemplo: un tributo prepagado.
Confusión: Ocurre cuando se deja pasar el lapso de consignación de la obligación tributaria. En caso de ser impuesto de sucesiones o de aduanas, ese activo o herencia pasa a ser del Estado. Es decir, el sujeto activo pasa a ser un sujeto pasivo y se elimina la obligación.
Remisión: Consiste en perdonar la deuda, emitiendo un documento legal cuando ocurre un suceso de causa mayor. Ejemplo: la tragedia de Vargas.
Prescripción: Es el tiempo para fiscalizar o penalizar a algún contribuyente. Ocurre cuando ha transcurrido un lapso de 4 años desde que el tributo se vence y la administración tributaria no se percató y no se le impuso multa.

La Prescripción

La prescripción puede ser de dos maneras:

Por interrupción
Por suspensión: Por ejemplo, cuando se presenta una declaración de la renta que sustituya a una de un año anterior, se activa la suspensión de la prescripción y se pierde el lapso de 4 o 5 años que habían transcurrido desde el vencimiento de la obligación tributaria. Es decir, la prescripción se reinicia.

Exención y Exoneración

Exento: Es el perdón de la obligación tributaria dada por una ley.
Exoneración: Es el perdón de la obligación tributaria dada por un decreto.

Ilícitos Tributarios

Formales: Ocurren cuando el negocio o empresa no tiene a la vista la documentación fiscal para ser inspeccionado por la administración fiscal. Ejemplo: no tener RIF, declaraciones informativas, registros, certificados varios, etc.
Materiales: Se dan cuando no se presenta la declaración ante la administración tributaria, el pago es nulo o menor de lo que se debe pagar.

Aspectos Fiscales

Evasión: Cuando no se paga el impuesto.
Elusión: Cuando se vale de un vacío legal para pagar menos o no pagar.
Defraudación: Cuando hay mala intención por parte del sujeto pasivo, es decir, engañando al fisco o perjudicando al Estado. La pena es de 6 a 8 años de cárcel.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la prescripción tributaria?

Es el tiempo para fiscalizar o penalizar a un contribuyente. Ocurre cuando han pasado 4 años desde que el tributo vence y la administración tributaria no le impuso multa. Puede darse por interrupción o por suspensión.

¿Cuál es la diferencia entre exención y exoneración?

La exención es el perdón de la obligación tributaria dado por una ley. La exoneración es el perdón de la obligación dado por un decreto.

¿Cuál es la diferencia entre evasión, elusión y defraudación?

La evasión es no pagar el impuesto. La elusión es aprovechar un vacío legal para pagar menos o no pagar. La defraudación es actuar con mala intención, engañando al fisco o perjudicando al Estado.