Conceptos Fundamentales, Liquidación y Ejercicios Prácticos del IVA

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

1. Conceptos fundamentales

• A. ¿Qué grava el impuesto sobre el valor añadido? El IVA grava el consumo de los bienes y servicios.
• B. Periodo de liquidación de IVA: Es el espacio de tiempo del que dispone una empresa o profesional para declarar el impuesto.
• C. Clase de exenciones. ¿Qué diferencias existen entre ambas? Existen exenciones plenas y limitadas. La diferencia entre ellas es que en la exención plena (que se aplica en operaciones fuera de España) se puede deducir el IVA soportado, mientras que en la exención limitada no se puede deducir el IVA soportado y siempre se dan dentro de España.
• D. ¿Qué son las operaciones intracomunitarias? Se refiere a las compras y ventas realizadas entre países de la Unión Europea.
• E. ¿Qué impuesto grava el consumo en Canarias? El impuesto que grava el consumo allí es el IGIC (Impuesto General Indirecto Canario).
• F. ¿Qué obligación tiene el sujeto pasivo? Sus obligaciones incluyen expedir facturas, realizar las declaraciones periódicas con Hacienda y llevar los libros de registro al día.

2. El hecho imponible del IVA

El hecho imponible es la situación que hace que surja para el contribuyente la obligación de pagar un impuesto. En el caso del IVA, este comprende:

• La prestación de servicios y entrega de bienes.
• Las adquisiciones intracomunitarias.
• Las importaciones.

3. Caso práctico: Compra en tienda minorista (ZARA)

Alba Jiménez acudió a una tienda de ZARA:

• a. ¿Cuál es la base y cuál es la cuota del IVA? La base imponible es de 45 €. La cuota se calcula como: 45 € x 0,21 = 9,45 € (corregido de 9,41 €).
• b. ¿Quién es el contribuyente? El contribuyente es Alba.
• c. ¿Quién es el sujeto pasivo? El sujeto pasivo es ZARA.
• d. ¿Quién ingresa en Hacienda la cuota del IVA? La empresa ZARA es la encargada de realizar el ingreso.

4. Identificación de sujetos pasivos

Indica los sujetos pasivos en los siguientes casos:

• a. El restaurante.
• b. La empresa.
• c. La empresa española.
• d. El proveedor es el sujeto pasivo respecto al electricista, y el electricista es el sujeto pasivo respecto al cliente final.

5. Operaciones con el exterior y pago del IVA

• a. Sí.
• b y c. Se gestiona a través de la aduana.
• d. No, se trata de una exención plena.

6. Liquidación de la empresa española

Primer Trimestre (1ºT):

• 300.000 € x 21/100 = 63.000 € (IVA repercutido).
• 250.000 € x 21/100 = 52.500 € (IVA soportado).
• a. Resultado: 63.000 € - 52.500 € = 10.500 € a ingresar a Hacienda.

Cálculo detallado de la liquidación:

• Ventas/Ingresos (IVA Repercutido): 300.000 € x 21/100 = 63.000 €; 120.000 € x 21/100 = 25.200 €; 60.000 € x 21/100 = 12.600 €; 100.000 € x 21/100 = 21.000 €.
• Total IVA Repercutido: 121.800 €.
• Total IVA Soportado: 52.500 €.
• b. Liquidación final del IVA: 121.800 € - 52.500 € = 69.300 €.

7. Deducción de bienes de inversión

• a. Operación exenta.
• b. Sí se puede deducir y la cuota es de 20.000 €.
• c. Sí.
• d. Sí, y la cuota se calcula como: 150.000 € x 0,15 = 22.500 € (cuota soportada).