Contabilidad Básica: Patrimonio, Ciclo Contable y Documentación Mercantil
CONTABILIDAD
Contabilidad: es la ciencia que determina el conjunto de técnicas y procedimientos para registrar las operaciones que realiza la empresa y conocer su situación económica y financiera.
Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones debidamente valorados con los que cuenta la empresa para desarrollar su actividad.
Análisis económico de los elementos patrimoniales
Se agrupan en tres grandes masas patrimoniales:
Activo: representa los bienes en propiedad de la empresa y sus derechos de cobro.
Pasivo no exigible o patrimonio neto: aportaciones de los socios y beneficios no distribuidos.
Pasivo exigible: formado por las obligaciones de pago que la empresa tiene con terceros.
Activo
Activo: representa los bienes y derechos de cobro que forman parte del patrimonio de la empresa.
Activo no corriente: formado por elementos de naturaleza duradera que no se convierten fácilmente en dinero líquido.
Activo corriente: formado por elementos que la empresa puede convertir en dinero o consumir en un plazo corto.
Estructura económica: formada por los bienes y derechos de cobro que forman parte del activo.
Estructura financiera: formada por los recursos propios y ajenos que permiten adquirir los elementos que la empresa necesita, pertenecientes al pasivo exigible y al patrimonio neto.
Ecuación fundamental del patrimonio
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
Clasificación de los elementos patrimoniales
Activo
Activo no corriente: formado por elementos de naturaleza duradera que no se convierten fácilmente en dinero líquido.
Inmovilizado intangible: bienes inmateriales susceptibles de valoración económica, como los programas informáticos.
Inmovilizado material: bienes tangibles de permanencia duradera, como los vehículos.
Inversiones financieras a largo plazo: inversiones o créditos concedidos a terceros con un vencimiento o plazo de devolución superior a un año.
Activo corriente
Activo corriente: formado por dinero o elementos convertibles fácilmente en efectivo a corto plazo para las operaciones cotidianas.
Existencias: elementos almacenados destinados a su venta o transformación en el proceso productivo.
Deudores comerciales: derechos de cobro realizables en un periodo breve de tiempo, como las facturas pendientes de cobro.
Inversiones financieras a corto plazo: inversiones llevadas a cabo por la empresa con un plazo igual o inferior a un año.
Efectivo: recursos de liquidez inmediata.
Pasivo no exigible o patrimonio neto
Capital: constituido por las aportaciones realizadas a la empresa por los socios o el empresario individual.
Autofinanciación: beneficios no distribuidos acumulados por la empresa, conocidos también como reservas.
Pasivo exigible
Pasivo no corriente: recoge las deudas con vencimiento a largo plazo, destinadas generalmente a financiar el activo no corriente.
Pasivo corriente: contempla las obligaciones y deudas a corto plazo para cubrir necesidades inmediatas de la empresa.
El ciclo contable
Balance de situación: documento contable que presenta agrupados los elementos patrimoniales, separando la estructura económica de la estructura financiera.
Inventario o balance de situación inicial: registro detallado de la situación patrimonial de partida al comienzo del ejercicio económico.
Libro Diario y Libro Mayor
Asiento de apertura: primer registro del ejercicio donde se cargan las cuentas de activo y se abonan las de patrimonio neto y pasivo.
Contabilización de operaciones: registro de los hechos contables diarios en el Libro Diario y su posterior traspaso al Libro Mayor.
Balance de comprobación de sumas y saldos: verificación periódica de las sumas del Debe y el Haber y de los saldos de cada cuenta del Libro Mayor.
Regularización contable: cancelación de las cuentas de gastos e ingresos, traspasando sus saldos a la cuenta de resultado del ejercicio para determinar la ganancia o pérdida.
Asiento de cierre: asiento que salda todas las cuentas de balance abiertas al finalizar el ejercicio.
Balance de situación final: estado patrimonial definitivo al cierre del ejercicio que sirve de base para la apertura del siguiente año.
DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
Documentación mercantil: documentos e impresos escritos que justifican los acuerdos y operaciones comerciales, sirviendo de base para efectuar los asientos contables en el Libro Diario.
Documentación justificante mercantil: son aquellos documentos que fundamentan las variaciones patrimoniales, sirviendo como prueba formal y base de los asientos contables. Se clasifican en:
Pedido: recoge la petición de bienes o servicios que realiza un cliente.
Albarán: acompaña a la mercancía para acreditar la entrega física al cliente.
Factura: detalla las mercancías vendidas y el precio exacto a pagar.
Pagos y cobros
Recibo: justifica el pago en efectivo de bienes o servicios.
Letra de cambio: documento mercantil de crédito donde el librador ordena al librado pagar una cantidad a su vencimiento a favor del tomador.
Cheque: orden de pago dirigida a una entidad bancaria con cargo a la cuenta corriente del cliente.
Pagaré: compromiso formal firmado por una persona física o jurídica para pagar una cantidad a un beneficiario en una fecha determinada.
Transferencia bancaria: comprobante del movimiento de dinero entre cuentas bancarias.
Gestión de almacén
Ficha de almacén: refleja las entradas, salidas y la valoración de las existencias.
Ámbito laboral
Nómina: recibo de salario con el desglose de percepciones y deducciones.
Recibo de Liquidación de Cotizaciones (RLC): justificante del pago mensual de cotizaciones a la Seguridad Social.
Recibo Nominal de Trabajadores (RNT): documento mensual con las bases de cotización y relación de trabajadores dados de alta.
Prevención de riesgos laborales: documentación que recoge la normativa y obligaciones en la materia.
Pagos de impuestos
IVA: autoliquidaciones trimestrales.
IRPF: cantidades retenidas destinadas a su ingreso en Hacienda.
Impuesto sobre Sociedades: liquidación que grava la renta de entidades jurídicas.
Organización de archivos de la documentación
Factura de cliente y proveedor: por número correlativo y según estén pendientes o pagadas/cobradas.
Registro de efectos: por cliente, vencimiento e importe.
Documentación bancaria: por cuenta bancaria y fecha.
Nóminas y seguros sociales: por meses y, en las cotizaciones, por orden alfabético.
Contratos: por orden alfabético.
Prevención de riesgos laborales: archivo individual.
Impuestos: por tipo de impuesto.
Libro contable
Sirve para registrar las operaciones de una empresa.
Obligatorios: exigidos por la ley.
Facultativos: son voluntarios y se utilizan para facilitar la gestión de la empresa.