Contabilización de Efectos Comerciales: Cobro, Descuento e Impagos

El tratamiento contable de los efectos comerciales (letras de cambio, pagarés, etc.) presenta diversas casuísticas en función de si se gestiona su cobro, se descuentan o resultan impagados. A continuación, se detallan los asientos contables correspondientes a cada situación:

Gestión de Cobro

Cuando una empresa envía efectos comerciales a una entidad bancaria para que gestione su cobro, se producen los siguientes movimientos contables:

• Envío de los efectos a la entidad bancaria:
  • Efectos aceptados: (4312) Efectos Comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos Comerciales en cartera.
  • Efectos sin aceptar: (4392) Efectos Sin aceptar en gestión de cobro a (4390) Efectos Sin aceptar en cartera.
• Gastos por la gestión de cobro (comisiones bancarias): (626) Servicios bancarios y similares, (472) HP IVA Soportado a (572) Banco.
• Ingreso en cuenta del importe de los efectos pagados: (572) Banco a (4312) Efectos Comerciales en gestión de cobro / (4392) Efectos Sin aceptar en gestión de cobro.
• Devolución de efectos impagados:
  • (4315) Efectos Comerciales impagados a (4312) Efectos Comerciales en gestión de cobro.
  • (4395) Efectos Sin aceptar impagados a (4392) Efectos Sin aceptar en gestión de cobro.
  • Gastos adicionales por devolución (si los hay): (626) Servicios Bancarios y similares, (472) HP IVA Soportado a (572) Banco.
• Emisión de nuevos efectos para recuperar importes impagados (si hay acuerdo con los librados):
  • (4310) Efectos Comerciales en cartera a (4315) Efectos Comerciales impagados.
  • (4390) Efectos sin aceptar en cartera a (4395) Efectos sin aceptar impagados, (762) Ingresos de créditos.

Descuento de Efectos

El descuento de efectos comerciales implica que la entidad bancaria anticipa el importe de los efectos a la empresa, a cambio de un interés y comisiones.

• Envío de los efectos al descuento:
  • Efectos aceptados: (4311) Efectos Comerciales descontados a (4310) Efectos Comerciales en cartera.
  • Efectos sin aceptar: (4391) Efectos Sin aceptar descontados a (4390) Efectos sin aceptar en cartera.
• Abono en cuenta del líquido de la operación (importe anticipado): (572) Banco, (6653) Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito, (626) Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos descontados.
• Vencimiento de los efectos descontados (si son pagados por los librados): (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos Comerciales descontados / (4391) Efectos sin aceptar descontados.
• Devolución de efectos descontados impagados:
  • (4315) Efectos Comerciales impagados a (4311) Efectos Comerciales descontados.
  • (4395) Efectos Sin aceptar impagados a (4391) Efectos Sin aceptar descontados.
  • (5208) Deudas por efectos descontados, (626) Servicios bancarios y similares a (572) Banco.