Contabilización de efectos comerciales: cobro, descuento e impagos

Resumen

El documento explica el tratamiento contable de los efectos comerciales (letras de cambio, pagarés) según se gestione su cobro, se descuenten o resulten impagados. Detalla los asientos del envío a la entidad bancaria, las comisiones, el abono en cuenta, el descuento con intereses y las devoluciones. Sirve para practicar los registros contables de estas operaciones.

Puntos clave

Los efectos aceptados y sin aceptar se registran en cuentas distintas (431x y 439x) según su situación.
En la gestión de cobro, el ingreso se contabiliza en 572 Banco contra la cuenta de efectos en gestión de cobro.
Los gastos bancarios por gestión de cobro se registran en 626 Servicios bancarios y similares, con IVA soportado (472).
Con el descuento, la entidad anticipa el importe a la empresa, que registra los intereses en 6653 y una deuda en 5208 Deudas por efectos descontados.
Los efectos impagados se trasladan a la cuenta 4315 (o 4395 si no estaban aceptados) y pueden generar nuevos efectos con acuerdo de los librados.

Ponte a prueba

El tratamiento contable de los efectos comerciales (letras de cambio, pagarés, etc.) presenta diversas casuísticas en función de si se gestiona su cobro, se descuentan o resultan impagados. A continuación, se detallan los asientos contables correspondientes a cada situación:

Gestión de Cobro

Cuando una empresa envía efectos comerciales a una entidad bancaria para que gestione su cobro, se producen los siguientes movimientos contables:

Envío de los efectos a la entidad bancaria:
- Efectos aceptados: (4312) Efectos Comerciales en gestión de cobro a (4310) Efectos Comerciales en cartera.
- Efectos sin aceptar: (4392) Efectos Sin aceptar en gestión de cobro a (4390) Efectos Sin aceptar en cartera.
Gastos por la gestión de cobro (comisiones bancarias): (626) Servicios bancarios y similares, (472) HP IVA Soportado a (572) Banco.
Ingreso en cuenta del importe de los efectos pagados: (572) Banco a (4312) Efectos Comerciales en gestión de cobro / (4392) Efectos Sin aceptar en gestión de cobro.
Devolución de efectos impagados:
- (4315) Efectos Comerciales impagados a (4312) Efectos Comerciales en gestión de cobro.
- (4395) Efectos Sin aceptar impagados a (4392) Efectos Sin aceptar en gestión de cobro.
- Gastos adicionales por devolución (si los hay): (626) Servicios Bancarios y similares, (472) HP IVA Soportado a (572) Banco.
Emisión de nuevos efectos para recuperar importes impagados (si hay acuerdo con los librados):
- (4310) Efectos Comerciales en cartera a (4315) Efectos Comerciales impagados.
- (4390) Efectos sin aceptar en cartera a (4395) Efectos sin aceptar impagados, (762) Ingresos de créditos.

Descuento de Efectos

El descuento de efectos comerciales implica que la entidad bancaria anticipa el importe de los efectos a la empresa, a cambio de un interés y comisiones.

Envío de los efectos al descuento:
- Efectos aceptados: (4311) Efectos Comerciales descontados a (4310) Efectos Comerciales en cartera.
- Efectos sin aceptar: (4391) Efectos Sin aceptar descontados a (4390) Efectos sin aceptar en cartera.
Abono en cuenta del líquido de la operación (importe anticipado): (572) Banco, (6653) Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito, (626) Servicios bancarios y similares a (5208) Deudas por efectos descontados.
Vencimiento de los efectos descontados (si son pagados por los librados): (5208) Deudas por efectos descontados a (4311) Efectos Comerciales descontados / (4391) Efectos sin aceptar descontados.
Devolución de efectos descontados impagados:
- (4315) Efectos Comerciales impagados a (4311) Efectos Comerciales descontados.
- (4395) Efectos Sin aceptar impagados a (4391) Efectos Sin aceptar descontados.
- (5208) Deudas por efectos descontados, (626) Servicios bancarios y similares a (572) Banco.

Preguntas frecuentes

¿Qué cuenta se utiliza cuando un efecto comercial resulta impagado?

Si el efecto estaba aceptado, se traspasa a la cuenta 4315 Efectos Comerciales impagados; si no estaba aceptado, se usa la 4395 Efectos Sin aceptar impagados. En ambos casos sale de la cuenta de gestión de cobro o de descontados correspondiente.

¿Cómo se contabilizan los intereses del descuento de efectos?

Los intereses y comisiones del descuento se cargan en la cuenta 6653 Intereses por descuento de efectos en otras entidades de crédito y 626 Servicios bancarios y similares, respectivamente. El líquido recibido se abona en 572 Banco.

¿Qué asiento se hace cuando el librado paga un efecto descontado?

Se cancela la deuda cargando 5208 Deudas por efectos descontados y abonando 4311 Efectos Comerciales descontados (o 4391 si no estaban aceptados).