Contabilización de Efectos Comerciales y Operaciones de Descuento Bancario

1. Aceptación de la Letra de Cambio

Fecha: 4 de junio

El cliente acepta una letra de cambio por un importe de 4.500 euros.

Asiento Contable:

2. Descuento de Efectos Comerciales

Fecha: 15 de junio

Se procede a descontar la mitad de las letras aceptadas por el cliente. Las condiciones de la operación son:

• Interés del descuento: 13% anual.
• Vencimiento: 45 días vista.

Asientos Contables:

Reclasificación de los efectos:

Registro del descuento bancario:

3. Memoria de Cálculos Financieros

Para determinar el coste del descuento, se realizan los siguientes pasos:

• Determinación del vencimiento: Desde el día 4 de junio, contando 45 días, la fecha de vencimiento es el 19 de julio (según calendario).
• Cómputo de días: Desde el 15 de junio hasta el 19 de julio transcurren 34 días.
• Cálculo del tiempo en base comercial: 34 / 360 = 0,0944.
• Importe a descontar: 4.500 / 2 = 2.250 euros (la mitad del importe original).
• Cálculo del Descuento (D): D = 2.250 × 0,13 × (34 / 360).
• Resultado: 2.749,5 / 100 = 27,49 euros.
• Líquido percibido en banco: 2.250 - 27,49 = 2.222,51 euros.

4. Vencimiento de las Letras e Impagos

Al llegar el vencimiento de las letras, se producen dos situaciones diferenciadas:

4.1. Efectos Pagados

Resultan pagadas letras por un importe de 1.300 euros.

4.2. Efectos Impagados

El resto de las letras resultan impagadas (2.250 - 1.300 = 950 euros). El banco carga el importe en nuestra cuenta y reclasificamos el efecto.

Cancelación de la deuda con el banco:

Reclasificación a efectos impagados: