Derecho Tributario y Presupuestario: Claves de la Gobernanza Económica y los Impuestos
PEC y Gobernanza Económica
PEC: 1.º resguardo + 2.ª regla
Vigilancia Preventiva: Refuerzo permanente
Posee presupuesto y coordinación de política económica.
Vigilancia Disuasoria: Aceleración, claridad y definición excesiva.
6. Gobernanza Económica y Disciplina Presupuestaria
2. Coordinación y Superivisión de los Procesos Presupuestarios de los Estados Miembros
Programas Presupuestarios
Estabilidad, responsabilidad, transparencia y lealtad institucional (valoración positiva o negativa).
Plurianualidad: Marco Presupuestario Eficaz a medio plazo (3 meses).
Anualidad Presupuestaria
- i. Aprobación del presupuesto.
- ii. Ejecución / Prórroga del presupuesto; Gasto.
Prórroga: Antes del 1.º día del ejercicio.
(*No prórroga: modificación, crédito extra)
(Sí prórroga: Ley de Presupuestos, texto articulado, Estado de Ingresos y Gastos)
Estructura y Elementos de los Tributos
Estructura Tributaria:
- Contenido pecuniario.
- Individualización de capacidad económica.
- Finalidad intrínseca de financiación del gasto.
Tribunal de Cuentas Estatal: 1. Fiscalización externa, permanente, consultiva de la actividad económica y financiera del sector público y de las subvenciones, créditos, etc.
Estructura Contributiva Tributaria:
- Contenido esencial pecuniario.
- Individualización de un hecho de capacidad económica.
- Finalidad intrínseca de financiación del gasto.
PER (IRPF, IS) / REA (IBI)
Personal y Elementos Constitutivos del Presupuesto de Hecho
Objetivo / Subjetivo (IRPF, ISD)
Objetivo: No circulan personas para la cuantía a pagar.
Directo / Indirecto
Económico: Índice directo con la capacidad económica (IRPF, IS, IP).
Jurídico: No repercute a terceros.
Periódico / Instantáneo
Periódico: El hecho imponible se prolonga en el tiempo y la obligación no nace hasta que...
Tasas y Precios Públicos
Tasas: Tributo cuyo hecho imponible utiliza privativamente o aprovecha especialmente el dominio público, o presta servicios públicos.
Precios Públicos: Prestación patrimonial no tributaria, solo sujetas al principio de reserva de ley.
Hecho Imponible (HI): Configura el tributo + nace la obligación principal.
Objetivo: Elemento material, espacial, temporal, cuantía.
Subjetivo: Situación de hecho / jurídica del sujeto.
Responsabilidad Tributaria
Responsabilidad Subsidiaria:
Administradores de hecho o de derecho...
- De sociedades y entidades jurídicas: Infracciones tributarias.
- Deudas tributarias pendientes de sociedades y entidades jurídicas que hayan cesado su actividad.
- Administradores concursales y liquidadores de entidades (supuesto de extinción y disolución de entidad).
- Adquirentes de bienes afectos por ley a la deuda tributaria.
- Agentes y comisionistas de aduanas que actúen en nombre y cuenta de comitentes.
- Persona o entidad que contraten actividad económica, siendo responsables de los tributos que se retengan o repercutan.
7. Responsables personas o entidades con control efectivo de personas jurídicas creadas o utilizadas de forma abusiva y fraudulenta, por las deudas de estas personas jurídicas.
8. Responsables de personas o entidades creadas abusivamente por las obligaciones y por la deuda de estos.
Responsabilidad Solidaria:
- Colaboración en la comisión de infracciones.
- Copartícipes en los entes sin personalidad jurídica.
- Por sucesión en la titularidad de explotaciones económicas.
- Por actuaciones que impidan la ejecución sobre el patrimonio del deudor en el proceso de recaudación.
Fórmula de Liquidación Tributaria
Base Imponible (BI) - Reducciones = Base Liquidable (BL)
Base Liquidable (BL) × Gravamen = Cuota Íntegra (CI)
Cuota Íntegra (CI) - Deducciones y Bonificaciones = Cuota Líquida (CL)
Cuota Líquida (CL) - Pagos a Cuenta = Cuota Diferencial