Diferencias hay entre base imponible y hecho imponible
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Estimación DIRECTA NORMAL--> obligatorio si se factura mas de 600000€ y voluntario quien renuncie a estimación directa simplificada y no superen 600000€, empresarios deben llevar libro diario y libro inventario y cuenta anuales. PROFESIONALES libros fiscales ingresos,gastos,bienes inversión y provisión de fondos
INGRESOS - GASTOS (AJUSTES FISCALES)
Estimación DIRECTA SIMPLIFICADA--> voluntaria si no supera los 600000€ año y no se ha renunciado a ella, profesionales y empresarios libros fiscales,
RENDIMIENTO= ingresos - gastos - 5% gastos difícil justificación - amortizaciones
Estimación OBJETIVA--> voluntaria si no se supera 600000€ y realiza determinadad actividades, no están obligados a llevar libros algunos
IMPUESTOS SOBRE SOCIEDADES--> impuesto directo y proporcional grava periódicamente a la renta obtenida por parte de personas jurídicas
HECHO IMPONIBLE--> obtención renta personas jurídicas
SUJETO PASIVO/CONTRIBUYENTE--> persona jurídica
BASE IMPONIBLE--> resultado contable ajustado conforme a criterios fiscales
TIPO IMPOSITIVO--> proporcional 30%, para PYMES 25% hasta 300000€ y el resto un 30%
PAGOS FRACCIONADOS--> 4
DEDUCCIONES--> por i+d, prestación medio ambiente.Etc..
LIBROS-->> contabilidad conforme PGC
Cálculo:
RESULTADO CONTABLE (ingresos - gastos contables) + aumentos (correciones positivas) - disminuciones (correciones negativas)= Base imponible(resultado contable ajustado) · tipo de gravamen = Cuota integra - bonificaciones y deducciones (I+D) = Cuota liquida - pagos fraccionados = Cuota diferencial (a ingresar o devolver)
IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO (IVA)-->> impuesto indirecto grava la entrega de bienes y servicios
HECHO IMPONIBLE---> entrega bienes y servicios
BASE IMPONIBLE---> total compra o prestación de servicios
TIPO IMPOSITIVO--> superreducido (4%) artículos 1 necesidad
reducido(10%) alimentos en general
general ( 21%) resto bienes y servicios
CONTRIBUYENTE--> consumidor final
SUJETO PASIVO--> empresarios y profesionales
Base imponible + importe de IVA =IMPORTE TOTAL Operación
IVA repercutido - IVA soportado= IVA A INGRESAR O COMPENSAR A HACIENDA