Los tributos en España: definición, tasas, impuestos, IRPF y IVA

¿Qué son los tributos?

Los tributos son ingresos públicos que consisten en una prestación económica exigida por una Administración Pública, como consecuencia de la realización de un hecho imponible vinculado al deber de contribuir, con el fin de aportar ingresos para sostener el gasto público.

Características principales de los tributos

• Obligación legal: Se establece con arreglo a la ley y es de carácter pecuniario, existiendo un acreedor (la Administración) y un deudor (el contribuyente).
• Finalidad pública: Se establece a favor de un ente público para que pueda financiar sus gastos.
• Basados en la capacidad económica: Recaen sobre quienes realizan determinados actos o negocios que ponen de manifiesto su capacidad económica.

El sistema tributario español

El sistema tributario español es el conjunto de tributos recogidos por las diferentes Administraciones Públicas, exigidos a los sujetos obligados por ley.

Principios del sistema tributario

• Igualdad y generalidad
• Capacidad económica
• Progresividad
• Principio de no confiscatoriedad
• Principio de legalidad

Marco legal

El marco normativo que regula el sistema tributario español se compone de:

• La Constitución Española (CE).
• La Ley General Tributaria (LGT).
• La Ley General Presupuestaria.
• Las leyes específicas que regulan cada tributo.
• Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias.

Tipos de tributos en España

Tasas

Las tasas son tributos que se exigen a los ciudadanos y gravan la realización de alguno de los siguientes hechos imponibles:

• El uso o aprovechamiento personal del dominio público (por ejemplo, la terraza de un bar).
• La prestación de servicios públicos (por ejemplo, la tasa de recogida de basuras).
• La realización de actividades en régimen de derecho público por las que se beneficie de modo particular el obligado tributario (por ejemplo, la tasa de matrícula universitaria).

Impuestos

Los impuestos son tributos exigidos sin una contraprestación directa. La obligación de pago surge porque el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.

Impuestos Directos

Son el conjunto de tributos que recaen directamente sobre personas, físicas o jurídicas, para gravar la obtención de renta o la posesión de un patrimonio. Algunos ejemplos son:

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

Es un tributo de carácter directo, personal y progresivo que grava la renta obtenida en un año natural por una persona física, de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares. Se incluyen las siguientes rentas:

• Rendimientos del trabajo.
• Rendimientos del capital (mobiliario e inmobiliario).
• Rendimientos de actividades económicas.
• Ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Imputaciones de renta.

Impuesto sobre Sociedades (IS)

Es un tributo directo y de naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas.

Impuestos Indirectos

Son el conjunto de tributos que recaen sobre el consumo, la producción o el tráfico de bienes, que son un indicador indirecto de la capacidad adquisitiva del sujeto pasivo. Ejemplos destacados son el IVA, los Impuestos Especiales o el Impuesto sobre Primas de Seguros.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

Es un tributo indirecto que recae sobre el consumo y grava las siguientes operaciones:

• Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Importaciones de bienes.

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD)

Este impuesto grava:

• Las transmisiones patrimoniales onerosas, realizadas en territorio español, o en territorio extranjero si el obligado al pago del impuesto es residente en España.
• Las operaciones societarias.
• Los actos jurídicos documentados que se formalicen en territorio español o en el extranjero si surten efectos económicos o jurídicos en España.

Contribuciones Especiales

Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención de un beneficio o un aumento de valor de un bien del contribuyente, como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.