Errores e incorrecciones en los estados financieros: Tipos, provisiones y contingencias

Errores o incorrecciones en los estados financieros

NIA-ES 450 - Determinar un importe por debajo del cual las incorrecciones son claramente insignificantes y no es necesario acumularlas, ya que no se espera que tenga un efecto material individual como de forma agregada. No se establece un cálculo, pero 5-10% de IR para los EEFF en su conjunto. IR=85%

Tipos de errores

• Errores de hecho: errores sobre los que no existe duda.
• Errores de juicio: diferencias derivadas de los juicios de la dirección en relación con las estimaciones contables que el auditor no considera razonables.
• Errores extrapolados: mejor estimación del auditor de incorrecciones en las poblaciones, lo que implica la proyección de incorrecciones identificadas en muestras de auditoría al total de la población completa.

Provisión

Obligaciones expresas o tácitas, claramente especificadas en cuanto a su naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, son indeterminadas en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producirán. (no incertidumbre)

Contingencia

Aquellos hechos, situaciones, condiciones o conjunto de circunstancias posibles que, en caso de materializarse en un hecho real, pueden tener incidencia significativa, positiva o negativa, en el patrimonio o cuenta de resultado (incertidumbre)

Evidencia

NIA-ES 500 - Responsabilidad del auditor para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión de auditoría. Procedimientos: procedimiento de valoración del riesgo y procedimientos de auditoría posteriores (pruebas de controles y procedimientos sustantivos), inspección, observación, confirmación externa, recalculo, reejecución, procedimientos analíticos, indagación. Consideraciones específicas: realidad y estado de las existencias, totalidad de litigios y reclamaciones, y presentación y revelación de información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable.

Informe de auditoría

Título - Identificación de la entidad auditada - Identificación de los destinatarios - Identificación del encargo - Párrafo de alcance - Párrafo de responsabilidad de la administración - Párrafo de responsabilidad de los auditores - Párrafo de fundamentos de opinión modificada - Párrafo de opinión - Párrafo de énfasis - Párrafo sobre otras cuestiones de interés - Párrafo de informe de gestión - Identificación del auditor.

Hechos ocurridos entre la fecha del cierre de los EEFF y la fecha de informe de auditoría

Hechos significativos ocurridos entre ambas fechas que requieran un ajuste de los EEFF o su revelación en estos. Hay que determinar si cada uno de dichos hechos se ha reflejado en los EEFF adecuadamente. El auditor solicita a los responsables de gobierno que proporcionen manifestaciones escritas de que todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los EEFF y que deben ser objeto de ajuste, han sido ajustados. Si la dirección modifica, se aplican procedimientos de auditoría adicionales o se proporciona un nuevo informe de auditoría sobre los EEFF modificados. La fecha no será anterior a la fecha de los EEFF modificados. Si la dirección no modifica, si el informe no se ha entregado, se emite una opinión modificada. Si ya se ha entregado, el auditor comunica que no debe ser divulgado hasta la modificación. Si la dirección divulga igualmente, el auditor tomará medidas para que no se confíe en su informe. Notificación a ICAC y Registro Mercantil.

Hechos