Estructura de la Nómina: Cálculo de Devengos, Bases de Cotización e IRPF

Sueldo Bruto o Devengo

El sueldo bruto o devengo es la suma de todas las percepciones, tanto salariales como no salariales, que recibe el trabajador antes de aplicar las deducciones.

Percepciones Salariales

Estas percepciones están sujetas a cotización a la Seguridad Social y a retención de IRPF.

• Salario Base: Sujeto a cotización e IRPF.

• Complementos Personales: Sujetos a cotización e IRPF.

• Complementos por el Puesto de Trabajo: (Peligrosidad, nocturnidad, plus convenio, etc.) Sujetos a cotización e IRPF.

• Complementos por Calidad de Trabajo: (Horas extras, comisiones, primas, plus asistencia, etc.) Sujetos a cotización e IRPF.

• Prorrateo de Pagas Extras: Sujeto a cotización e IRPF.

• Pagas de Beneficios: Sujeto a cotización e IRPF.

• Salario en Especie: Sujeto a cotización e IRPF.

Percepciones No Salariales

• Baja Laboral: No cotiza ni está sujeta a IRPF.

• Indemnizaciones: No cotiza (sujetas a IRPF solo si superan los límites legales).

• Plus de Transporte Urbano: Sujeto a cotización e IRPF.

• Plus de Distancia: Sujeto a cotización e IRPF.

• Dietas:

  • Comida: No cotiza ni está sujeta a IRPF hasta 26 euros/día.
  • Comida y Alojamiento: No cotiza ni está sujeta a IRPF hasta 53 euros/día.

• Locomoción y Kilometraje: No cotiza ni está sujeta a IRPF (dentro de los límites legales).

• Ropa de Trabajo y Desgaste de Herramienta: Sujeto a cotización e IRPF.

• Quebranto de Moneda: Sujeto a cotización e IRPF.

Deducciones

Cálculo de las Bases de Cotización a la Seguridad Social

Base de Cotización por Contingencias Comunes (BCCC)

1. Se suman todos los devengos que cotizan, excepto las horas extras.
2. Si las pagas extras no se han prorrateado, se dividen entre 12 (para obtener el importe mensual) y se suman al total anterior.
3. El resultado se compara con la base mínima y máxima establecidas legalmente.

Base de Cotización por Contingencias Profesionales (BCCP)

Se calcula sumando la BCCC más el importe de las Horas Extras.

Base de Cotización por Horas Extras (BCHE)

Corresponde al importe total de las Horas Extras.

Cálculo de la Cuota de Seguridad Social

Cuota de Seguridad Social = Base de Cotización × Tipo de Cotización.

Retenciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Base IRPF: Suma de todos los devengos sujetos a retención de IRPF.

• Tipo de Retención: Porcentaje comunicado por la Agencia Tributaria (Hacienda).

• Retención Total: Base IRPF × Tipo de Retención.

Salario Neto

El Salario Neto es la cantidad final que percibe el trabajador. Se obtiene restando las deducciones (Seguridad Social e IRPF) al salario bruto o devengos.

Salario Neto = Salario Bruto (Devengos) – Deducciones