Etapas Fundamentales del Proceso de Auditoría Financiera
Fases del Proceso de Auditoría
1. Estudio previo y contratación
En esta fase se lleva a cabo el contacto inicial entre el cliente y el auditor. Previamente a aceptar el encargo, el auditor estudiará detalladamente las características de la entidad a auditar, recogiendo toda la información necesaria para contar con los elementos precisos para la realización del trabajo de forma adecuada y determinar la viabilidad de finalizar dicho encargo eficazmente.
Si la auditoría es aceptada, se procederá a la formalización del acuerdo mediante un contrato de auditoría entre la entidad auditada y el auditor de cuentas, también denominado carta de encargo.
2. Planificación
En esta fase, el auditor debe planificar la auditoría para obtener las evidencias necesarias que le permitan emitir un informe. Para ello, el auditor necesitará conocer la empresa auditada con el objetivo de detectar aquellas áreas donde deberá prestar mayor atención.
- Evaluación de procedimientos: Deberá conocer los principios contables aplicados por la entidad para determinar si son adecuados.
- Fiabilidad: Verificar si los estados financieros presentan una imagen fiel de la realidad económica.
- Memorando de planificación: Al finalizar esta fase, el auditor elabora este documento, que contendrá el plan global de auditoría.
3. Ejecución
El objetivo de esta etapa es realizar las pruebas programadas en la fase anterior con el fin de obtener las evidencias necesarias para extraer conclusiones fundadas y emitir el informe. Se trata, esencialmente, del trabajo de campo del auditor.
4. Informe
Las evidencias recogidas por el auditor se formalizarán en un documento denominado informe de auditoría.
Consideraciones técnicas adicionales
- Ajustes: Se realizan porque, a lo largo del proceso contable, se han producido errores u otras situaciones que han afectado a la cuantificación de las cuentas anuales y, por consiguiente, no se ha visto reflejada la verdadera situación de la empresa.
- Reclasificaciones: Son asientos que no afectan cuantitativamente al patrimonio de la empresa, pero sí cualitativamente, y son necesarios para obtener una adecuada presentación de los estados financieros.