Examen de Sistema Fiscal Español: Preguntas y Respuestas de IRPF, IVA, IS e ITPAJD

Examen Ordinario: Sistema Fiscal Español

A continuación se presenta la resolución detallada de las preguntas del examen ordinario, corregidas y estructuradas para facilitar su estudio.

1) Señalar cuál de los siguientes impuestos es indirecto:
La respuesta correcta es la c) IAJD (Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados).

2) Señalar cuál de los siguientes impuestos es real:
La respuesta correcta es la c) IAJD.

3) Señalar cuál de los siguientes impuestos no es progresivo:
La respuesta correcta es la b) IS (Impuesto sobre Sociedades).

4) El IRPF es un tributo:
La respuesta correcta es la d) De carácter personal y directo.

5) En la Comunidad Foral de Navarra:
La respuesta correcta es la b) Se aplican tanto la Ley Foral del IRPF como la LIRPF, según la residencia del contribuyente.

6) Los Convenios de doble imposición:
La respuesta correcta es la a) Prevalecen sobre la ley del IRPF.

7) La renta sujeta al ISD:
La respuesta correcta es la c) No está sujeta al IRPF.

8) A efectos de determinar si un contribuyente es residente en España:
La respuesta correcta es la b) La Administración española ha de probar los días de presencia cierta, pudiendo acudir a la prueba de presunciones cuando entre dos fechas de presencia cierta el contribuyente no demuestra que está fuera de España.

9) Los rendimientos del trabajo personal se atribuirán:
La respuesta correcta es la c) Solamente al cónyuge que ha generado dichos rendimientos, aunque se trate de bienes gananciales.

10) El período impositivo en el IRPF:
La respuesta correcta es la b) Puede ser inferior al año natural, en caso de que el contribuyente fallezca antes del 31 de diciembre.

11) La ganancia patrimonial obtenida en la venta de un inmueble, cuyo cobro se aplaza en cinco pagos trimestrales:
La respuesta correcta es la c) Al tratarse de una operación a plazos, la ganancia patrimonial se podrá imputar proporcionalmente a medida que las cantidades pactadas sean exigibles, salvo que el contribuyente decida imputar dicha ganancia al momento de la alteración patrimonial.

12) Una pensión de viudedad percibida por la viuda de un trabajador tributará:
La respuesta correcta es la c) Por el IRPF, en concepto de rendimientos del trabajo, al proceder de las cotizaciones del marido a la Seguridad Social.

13) Las indemnizaciones por despido improcedente del trabajador:
La respuesta correcta es la d) Están exentas de IRPF si el despido no excede de la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, siempre que no exceda de la cifra de 180.000 €.

14) Los intereses de los capitales ajenos invertidos en la adquisición o mejora del bien del que proceden los rendimientos del capital inmobiliario:
La respuesta correcta es la b) Son deducibles hasta el límite de los ingresos íntegros obtenidos, pudiendo deducirse el exceso en los cuatro ejercicios siguientes.

15) Señale cuál de las afirmaciones siguientes es falsa, en la determinación de los rendimientos del capital inmobiliario:
La respuesta correcta es la b) Cuando el arrendamiento es de un terreno rústico, los ingresos íntegros se computan sin IVA, así como los gastos deducibles, al tratarse de una exención limitada.

16) Un contribuyente adquiere por 40.000 € una obligación a cinco años emitida por una empresa inmobiliaria al descuento, siendo el nominal de 50.000 €. A los tres años vende dicha obligación por 45.000 €. La obtenida:
La respuesta correcta es la b) Es un rendimiento del capital mobiliario, que no tiene derecho a la reducción del 30%, ya que se integra en la base imponible del ahorro.

17) Para que los rendimientos obtenidos por un profesional de una entidad en cuyo capital participe tengan la consideración de rendimientos de actividades profesionales, el art. 27.1 LIRPF no exige que:
La respuesta correcta es la a) La participación en la sociedad sea de al menos el 25%, al tratarse de una entidad vinculada.

18) Si un empresario individual vende su local de negocio, el beneficio obtenido en la venta:
La respuesta correcta es la d) Tributa como ganancia patrimonial, aunque esté afecto a la actividad empresarial.

19) En la determinación del rendimiento de las actividades económicas por estimación directa:
La respuesta correcta es la a) No se admiten como gasto deducible las retribuciones satisfechas al cónyuge ni a los hijos que trabajan en la actividad.

20) La estimación objetiva:

• Es incompatible con la estimación directa.
• Es un método de determinación del rendimiento neto aplicable tan solo a empresarios individuales de reducida dimensión, y a determinadas actividades.
• No es necesario que el contribuyente opte expresamente por dicho método, si cumple los requisitos para su aplicación.
• d) Todas las anteriores son correctas.

21) Se estima que no existe alteración patrimonial, y por tanto no hay ganancia ni disminución patrimonial:

• En los supuestos de división de la cosa común.
• En la disolución del régimen de gananciales.
• En la disolución de comunidades de bienes.
• d) Todas las anteriores son correctas.

22) Un contribuyente dona un bien inmueble, adquirido por 400.000 €, a su hijo, siendo su valor a efectos del ISD 600.000 €. En sede de IRPF:
La respuesta correcta es la b) El donante tiene una ganancia patrimonial, que se computa por diferencia entre el valor a efectos del ISD (600.000 €), y el valor de adquisición (400.000 €).

23) Un contribuyente dona un bien inmueble, adquirido por 300.000 €, a su hijo, siendo su valor a efectos del ISD de 250.000 €. La disminución patrimonial, de 50.000 €:
La respuesta correcta es la c) No se computa como pérdida patrimonial, al tener su causa en una transmisión lucrativa.

24) Señale cuál de las siguientes afirmaciones es falsa:
La respuesta correcta es la c) Está exenta la ganancia patrimonial obtenida en la transmisión de la vivienda habitual por cualquier contribuyente, siempre que en el plazo de seis meses reinvierta el importe obtenido, hasta el límite de 240.000 €, en una renta vitalicia asegurada.

25) Integran la renta del ahorro:
La respuesta correcta es la b) Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones patrimoniales.

26) El IPN se devenga:

• El 31 de diciembre, incluso si el contribuyente fallece en un día distinto.
• El 31 de diciembre, salvo que el contribuyente fallezca en un día distinto, en que se devengará el día del fallecimiento.
• El 31 de diciembre o el día de fallecimiento del contribuyente, a elección de los herederos.
• d) Todas las anteriores son falsas.

27) La cuota íntegra de IPN, junto con las cuotas íntegras del IRPF, general y del ahorro, no puede exceder para los sujetos pasivos por obligación real, del porcentaje siguiente sobre las bases imponibles del IRPF, general y del ahorro:
La respuesta correcta es la c) El 60%.

28) El ajuar doméstico en el ISD:
La respuesta correcta es la a) Se presume que forma parte de la masa hereditaria, por lo que si los herederos no lo incluyen en el inventario la Administración lo adicionará de oficio.

29) Son deducibles para la determinación de la base imponible en el ISD las siguientes deudas y gastos:
La respuesta correcta incluye tanto a) El saldo pendiente del préstamo hipotecario que grave los bienes que integran el caudal relicto, como b) La liquidación por el IRPF del causante, correspondiente al año de su fallecimiento.

30) En una donación de un bien inmueble, cuyo valor de referencia es de 600.000 €, gravado con un derecho real de hipoteca, cuyo capital garantizado es de 500.000 €, y en que el saldo del préstamo hipotecario vivo es de 400.000 €, la base imponible a efectos del ISD será:
La respuesta correcta es la c) El valor de referencia, menos el saldo del préstamo hipotecario no amortizado, cuando el adquirente asume dicha deuda; por tanto, 600.000 - 400.000 = 200.000 €, como establece el art. 37 del RISD.

31) D. Juan, fallecido en 2024, a los 70 años de edad, dejó en herencia a su nieto, de 19 años, la nuda propiedad de una vivienda, y a su hijo, de 49 años, el usufructo vitalicio. El valor de referencia de la vivienda es de 1.000.000 €. A efectos del ISD el valor de dicha nuda propiedad será de:
La respuesta correcta es la b) 600.000 €.

32) No son contribuyentes del IS:
La respuesta correcta es la d) Las comunidades de bienes que realicen una actividad mercantil.

33) La base imponible del IS en el método de estimación directa se calcula de la siguiente manera:
La respuesta correcta es la b) Se toma como base el resultado contable y se corrige, mediante la aplicación de las disposiciones del IS, que priman sobre las derivadas de la normativa contable.

34) Una empresa contabiliza un gasto en un período anterior a aquel en el que corresponde contablemente. Suponiendo que ninguno de dichos períodos estuviera prescrito podemos decir que:
La respuesta correcta es la b) Contablemente es incorrecto, por lo que ha de imputarse el gasto en el ejercicio siguiente, en el que será deducible.

35) Una empresa contabiliza un ingreso en un período anterior a aquel en el que corresponde contablemente. Suponiendo que ninguno de dichos períodos estuviera prescrito podemos decir, conforme al artículo 11.3 de la LIS que:
La respuesta correcta es la d) Ninguna de las respuestas es correcta.

36) Decir cuál de los siguientes conceptos origina un ajuste positivo al resultado contable:
La respuesta correcta es la c) Ingresos imputados en un periodo posterior al devengo.

37) Un laboratorio farmacéutico adquirió el 1.1.2023 un microscopio electrónico, cuyo valor amortizable ha sido de 1.000.000 €, para dedicarlo a actividades de I+D. El laboratorio amortizó aceleradamente la totalidad del coste (1.000.000 €) en 2023. Si el coeficiente de amortización según tablas es del 15% (150.000 €), podemos decir que en 2023 y en 2024, para determinar la base imponible habrá que:
La respuesta correcta es la c) Practicar un ajuste temporal negativo en 2023 por 850.000 € y un ajuste temporal positivo en 2024 por 150.000 €.

38) Será deducible la provisión por insolvencias de deudores:
La respuesta correcta es la b) Si la empresa ha interpuesto una querella contra el cliente por estafa, aunque no hayan transcurrido seis meses desde el vencimiento de la obligación.

39) Los gastos financieros netos:
La respuesta correcta es la a) No son gastos deducibles si exceden del 30% del beneficio operativo del ejercicio.

40) La sociedad A participa en el capital de la sociedad B en un 40%, y en el capital de la sociedad C en un 5%. A su vez, la sociedad B participa en un 25% en la sociedad C. Las tres sociedades realizan transacciones comerciales entre ellas. Podemos decir, a la vista de lo anterior, que:
La respuesta correcta es la a) Las operaciones realizadas entre A y B son vinculadas, pero no las realizadas entre A y C.

41) Una sociedad residente en España percibe un dividendo de 1.000.000 € de una filial francesa, en la que tiene una participación del 3% desde hace dos años, cuyo coste fue de 15.000.000 €. Dicho dividendo:
La respuesta correcta es la d) No está exento de tributación, por lo que la sociedad no tendrá que hacer ningún tipo de ajuste en el resultado contable.

42) El devengo del impuesto sobre sociedades se produce:
La respuesta correcta es la b) El último día del periodo impositivo.

43) La sociedad GRAFOSA, residente en España, vende un inmueble que adquirió en Francia, obteniendo un beneficio, el cual tributa por el IRNR francés. La tributación de dicha operación, en el impuesto sobre sociedades español, será:
La respuesta correcta es la b) GRAFOSA tiene que declarar dicho beneficio en España, aplicando la deducción por doble imposición jurídica del art. 31 LIS.

44) D. Lourenço da Silva, residente en Vila Real de Santo António (Portugal), trabaja en una empresa en Ayamonte. Las rentas que obtiene del trabajo tributarán:
La respuesta correcta es la a) En Portugal, de forma exclusiva, por lo que dichas rentas no se sujetan al IRNR, ni a las retenciones por IRPF.

45) Una sociedad residente en Portugal obtiene un dividendo de su filial en España, de la que posee parte del capital. Los dividendos satisfechos por la filial:
La respuesta correcta es la a) Están exentos de IRNR, conforme al art. 5 de la Directiva 2011/96/UE, Matriz-Filial.

46) Las rentas derivadas de actividades empresariales localizadas en España:
La respuesta correcta es la b) Tributan en el Estado de residencia de la matriz, salvo que se obtengan a través de un Establecimiento Permanente (EP), en cuyo caso tributan en España.

47) El ITPAJD grava:

• Las transmisiones patrimoniales onerosas.
• Las operaciones societarias.
• Los documentos notariales.
• d) Todas las anteriores.

48) Son transmisiones patrimoniales sujetas, a efectos del ITPAJD:

• Las adjudicaciones para pago de deudas.
• Los expedientes de dominio.
• Los reconocimientos de dominio en favor de persona determinada.
• d) Todas las anteriores son correctas.

49) La sociedad A adquirió un solar en 1950, el cual figura en el Registro de la Propiedad a nombre del titular anterior a dicha venta. Al objeto de reanudar el tracto registral, por desaparición del título, decide instar un expediente de dominio. La tributación de este será:
La respuesta correcta es la a) Tributará por ITPAJD, modalidad TPO, ya que el expediente de dominio constituye hecho imponible del ITP.

50) En una transmisión entre particulares de un bien inmueble, cuyo valor de referencia es de 600.000 € gravado con un derecho real de hipoteca, cuyo capital garantizado es de 700.000 €, y en que el saldo de préstamo hipotecario vivo es de 400.000 €, la base imponible a efectos del ITPAJD, modalidad TPO, será:
La respuesta correcta es la a) El valor de referencia, es decir, 600.000 €.

51) Señalar la respuesta incorrecta. Para que sea aplicable la cuota variable de AJD que establece el artículo 31.2 del TRLITPAJD, se requiere que:
La respuesta correcta es la d) El acto no ha de estar sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ni al IVA.

52) El IVA es incompatible:
La respuesta correcta es la b) Con el ITPAJD, modalidad TPO.

53) Son empresarios, a efectos de IVA:

• Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
• Las sociedades civiles que no realicen actividades empresariales, sino profesionales.
• Las comunidades de bienes constituidas para arrendar un bien inmueble.
• d) Todas las anteriores.

54) Un empresario vende el local donde ejerce su actividad a un particular. Dicha operación:
La respuesta correcta es la a) Está exenta de IVA, por tratarse de una segunda transmisión de edificación, por lo que la operación estará sujeta a ITPAJD, concepto transmisiones patrimoniales onerosas.

55) Una sociedad domiciliada en Nápoles presta un servicio a una sociedad domiciliada en Madrid. Si según las reglas de los arts. 69 y 70 el lugar de realización de dicho servicio es Italia, ello significa:
La respuesta correcta es la c) Que el empresario italiano tiene que emitir una factura al empresario español sin repercutir IVA alguno.

56) Una sociedad inmobiliaria francesa domiciliada en París es titular de un inmueble en Madrid, el cual arrienda a una sociedad financiera domiciliada en Roma. El arrendamiento de dicho bien se localizará:
La respuesta correcta es la c) En España, ya que el inmueble está situado en España, conforme al art. 70.Uno.1ºa) LIVA.

57) Tributan al tipo general de IVA (21%) las entregas de los siguientes bienes:

• Los locales de negocio.
• Los edificios o partes de los mismos aptos para su utilización como vivienda, aunque su destino sea distinto.
• Las plazas de garaje que se transmiten conjuntamente con la vivienda.
• d) Todos los anteriores tributan al 21%.

58) Las cuotas de IVA se entienden soportadas:
La respuesta correcta es la a) Cuando el empresario recibe la factura.

59) Indicar cuál de las siguientes operaciones no origina el derecho a la deducción de las cuotas soportadas de IVA:
La respuesta correcta es la b) Las entregas de bienes exentas con exención limitada.

60) Cuando en la liquidación de IVA del primer trimestre las cuotas de IVA soportado son superiores a las cuotas de IVA repercutido, y no existen cuotas a compensar de períodos anteriores:
La respuesta correcta es la c) El contribuyente arrastra la diferencia al siguiente período, en el que podrá compensarla, en caso de que el IVA repercutido sea superior al IVA soportado.

Examen 2025: Fiscalidad Avanzada

A continuación se detallan las preguntas y respuestas correspondientes a la convocatoria de 2025.

1) El IRPF es un tributo:
La respuesta correcta es la d) De carácter personal y directo.

2) Un contribuyente vendió en 2015 una finca rústica por un precio de 400.000 €, siendo su coste de adquisición de 300.000 €, por lo que obtuvo una ganancia patrimonial de 100.000 €. Los pagos realizados por el comprador fueron los siguientes: a) el 15/12/2015 100.000 € (25%), en concepto de arras; b) el 1/3/2016, al firmar la escritura pública, el 50%, es decir, 200.000 €; c) 100.000 € restantes (25%) se pagaron el 15/1/2017. Si el contribuyente se acoge al art. 14.2.d) LIRPF, la imputación de la ganancia patrimonial obtenida, de 100.000 €, será la siguiente:
La respuesta correcta es la d) El contribuyente no podrá acogerse al criterio del art. 11.4 LIRPF, ya que entre la fecha del devengo y la del último pago no transcurre un año completo, por lo que tendrá que declararlo todo en 2016.

3) Una pensión de viudedad percibida por la viuda de un trabajador tributará:
La respuesta correcta es la c) Por el IRPF, en concepto de rendimiento de trabajo, al proceder de las cotizaciones del marido a la Seguridad Social.

4) Señala cuál de las afirmaciones siguientes es falsa, en la determinación de los rendimientos del capital inmobiliario:
La respuesta correcta es la b) Cuando el arrendamiento es de un terreno rústico, los ingresos íntegros se computan sin IVA, así como los gastos deducibles, al tratarse de una exención limitada.

5) Si un bien ganancial se utiliza en una actividad empresarial desarrollada por uno de los cónyuges:
La respuesta correcta es la c) Estaría afecto por el 100%, pero no serán deducibles los pagos que haga a su pareja por el arrendamiento, ya que el bien es común.

6) La estimación objetiva:

• Es incompatible con la estimación directa.
• Es un método de determinación del rendimiento neto aplicable tan solo a empresarios individuales de reducida dimensión, y a determinadas actividades.
• No es necesario que el contribuyente opte expresamente por dicho método, si cumple los requisitos para su aplicación.
• d) Todas las anteriores son correctas.

7) Si un contribuyente ejerce una actividad cuyo rendimiento se determina por el método de estimación objetiva, y pasa a desarrollar una segunda actividad, cuyo rendimiento no puede determinarse por este método:
La respuesta correcta es la c) Debe determinar el rendimiento de ambas actividades por el método de estimación directa, debiendo, en todo caso, determinar el rendimiento de ambas según la misma modalidad, normal o simplificada.

8) Si un contribuyente enajena un bien inmueble afecto a su actividad empresarial:
La respuesta correcta es la c) La ganancia patrimonial se cuantifica y tributa en todo caso conforme al régimen general, con independencia de que la afectación a la actividad empresarial haya sido menor de tres años.

9) En la determinación del rendimiento de las actividades económicas por estimación directa:
La respuesta correcta es la a) No se admite como gasto deducible las retribuciones satisfechas al cónyuge ni a los hijos que trabajen en la actividad, en ningún caso.

10) Una sociedad civil profesional, acogida a la LSP, y formada por 3 socios personas físicas:
La respuesta correcta es la c) Determina la renta conforme a la normativa del IRPF, y posteriormente atribuyen la renta así calculada a los partícipes, que tributan individualmente por el IRPF.

11) Raúl Santorcaz donó el 1.1.2023 a su hijo Ramiro la propiedad de un piso, que adquirió por 200.000 €, y cuyo valor a efectos del ISD era de 300.000 €. El 1.3.2024 falleció, dejando en herencia a su hija María la propiedad de otro piso, que adquirió en 100.000 €, y cuyo valor a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones es de 500.000 €. Las ganancias patrimoniales respectivas, de 100.000 €, y de 400.000 €:
La respuesta correcta es la d) La primera de las ganancias tributará por el IRPF, al tratarse de una transmisión lucrativa inter vivos, mientras que en la segunda se entiende que no existe ganancia patrimonial, al tratarse de una transmisión lucrativa mortis causa (plusvalía del muerto).

12) Un contribuyente dona un bien inmueble, adquirido por 300.000 €, a su hijo, siendo su valor a efectos del ISD de 250.000 €. La disminución patrimonial, de 50.000 €:
La respuesta correcta es la c) No se computa como pérdida patrimonial, al tener su causa en una transmisión lucrativa.

13) En una transmisión a título oneroso de un inmueble urbano efectuada por un particular no es deducible del valor de transmisión de la ganancia patrimonial obtenida:
La respuesta correcta es la b) La cuota del ITP que se devenga por la transmisión del bien.

14) En una transmisión de un inmueble urbano adquirido por donación por un particular no forma parte del valor de adquisición:

• El valor declarado a efectos del ISD.
• La cuota del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana devengada en la adquisición del bien.
• La cuota del ISD devengada por la adquisición del bien.
• d) Todas las anteriores forman parte del valor de adquisición.

15) No están exentas las ganancias patrimoniales:
La respuesta correcta es la b) Obtenidas por la enajenación de cualquier elemento patrimonial por mayores de 65 años, siempre que se reinvierta en la adquisición de una vivienda habitual en el plazo de 6 meses.

16) Las rentas estimadas se valoran en el IRPF por el valor normal de mercado, entendiéndose por tal, en el caso de préstamos:
La respuesta correcta es la c) El tipo de interés legal del dinero en vigor el último día del período impositivo.

17) Integran la renta del ahorro:
La respuesta correcta es la b) Las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones patrimoniales.

18) El IPN es un tributo:
La respuesta correcta es la c) Instantáneo de devengo periódico.

19) La cuota íntegra de IPN, junto con las cuotas íntegras del IRPF, general y del ahorro, no puede exceder, para los sujetos pasivos por obligación real, del porcentaje siguiente sobre las bases imponibles del IRPF, general y del ahorro:
La respuesta correcta es la c) El 60%.

20) El ajuar doméstico en el IPN se calcula como:
La respuesta correcta es la d) El ajuar doméstico está exento en el IPN.

21) Están sujetas al ISD:
La respuesta correcta es la b) Las ganancias de patrimonio obtenidas por donación por un empresario individual.

22) No son deducibles para la determinación de la base imponible en el ISD las siguientes deudas:
La respuesta correcta es la d) Los gastos de defensa jurídica ocasionados por la demanda de uno de los herederos por la partición de la herencia.

23) Son contribuyentes por el ISD:
La respuesta correcta es la b) En las donaciones, el donatario.

24) El ajuar doméstico en el ISD:
La respuesta correcta es la a) Se presume que forma parte de la masa hereditaria, por lo que si los herederos no lo incluyen en el inventario la Administración lo adicionará de oficio.

25) Una empresa contabiliza un ingreso en un periodo anterior a aquel en el que corresponde contablemente. Suponiendo que ninguno de dichos períodos estuviera prescrito podemos decir, conforme al artículo 11.3 de la LIS que:

• a) Contablemente es incorrecto, pero se admite la imputación fiscal en dicho ejercicio, en todo caso.
• b) Contablemente es incorrecto, pero se admite la imputación siempre que ello no conduzca a un menor beneficio del que hubiera correspondido de aplicar el principio del devengo.
• c) Contablemente es incorrecto, ya que los ingresos se contabilizan cuando se realizan, en base al principio de prudencia, por lo que puede imputarse fiscalmente en el ejercicio siguiente.
• d) Ninguna de las respuestas es correcta.

29) Un laboratorio farmacéutico adquirió el 1.1.2023 un microscopio electrónico, cuyo valor amortizable ha sido de 1.000.000 €, para dedicarlo a actividades de I+D. El laboratorio amortizó aceleradamente la totalidad del coste (1.000.000 €) en 2023. Si el coeficiente de amortización según tablas es del 15% (150.000 €), podemos decir que en 2023 y en 2024, para determinar la base imponible habrá que:
La respuesta correcta es la c) Practicar un ajuste temporal negativo en 2023 por 850.000 € y un ajuste temporal positivo en 2024 por 150.000 €.

30) La sociedad A participa en el capital de la sociedad B en un 40%, y en el capital de la sociedad C en un 5%. A su vez, la sociedad B participa en un 25% en la sociedad C. Las 3 sociedades realizan transacciones comerciales entre ellas. Podemos decir, a la vista de lo anterior, que:
La respuesta correcta es la a) Las operaciones realizadas entre A y B son vinculadas, pero no las realizadas entre A y C.

31) El método de valoración de las operaciones vinculadas en el que se sustrae del precio de venta de un bien o servicio el margen que aplica el propio revendedor en operaciones idénticas o similares con personas o entidades independientes se denomina:
La respuesta correcta es la c) Precio de reventa (Resale minus).

32) Una sociedad A, residente en España, ha vendido a una filial B, residente en el extranjero, de la que tiene un 40% del capital, una partida de 100.000 unidades de un producto, que se han facturado a un precio unitario de 100 €. El precio al que A factura a terceros el mismo producto, y en volúmenes semejantes es de 150 € por unidad. Aplicando el método de valoración del precio libre comparable, el ajuste que procedería practicar sería:
La respuesta correcta es la c) Un ajuste permanente positivo de 5.000.000 €.

37) El IRNR es un tributo:
La respuesta correcta es la c) De carácter directo y naturaleza real.

38) Si una persona física residente en un país que tiene CDI con España obtiene una renta que conforme al TRLIRNR está sujeta pero exenta en España, y conforme al CDI tributa exclusivamente en el país de la fuente, España:
La respuesta correcta es la a) Se abstendrá de gravar dicha renta, ya que el art. 14 TRLIRNR la declara exenta.

39) El ITPAJD es un tributo:
La respuesta correcta es la d) De carácter indirecto y naturaleza real.

40) La sociedad A adquirió un solar en 1950, el cual figura en el Registro de la Propiedad a nombre del titular anterior de dicha venta. Al objeto de reanudar el tracto registral decide instar un expediente de dominio. La tributación de este será:
La respuesta correcta es la a) Tributará por ITPAJD, modalidad TPO, ya que un expediente de dominio constituye hecho imponible del ITP.

41) Señalar la respuesta incorrecta. La constitución de un usufructo sobre un local comercial:
La respuesta correcta es la c) Está sujeto a IVA si la realiza una sociedad mercantil, pero está exento, por lo que está sujeto a ITPAJD.

42) Señalar la respuesta incorrecta. Estará obligado al pago del impuesto a título de contribuyente por el concepto Transmisiones Patrimoniales Onerosas:
La respuesta correcta es la c) En la constitución de préstamos, el prestamista.

43) La cuota variable del impuesto sobre actos jurídicos documentados a que se refiere el art. 31.2 Ley ITPAJD:
La respuesta correcta es la d) No se devenga si el acto o contrato inscribible está sujeto al IVA.

44) Son transmisiones patrimoniales sujetas a efectos del ITPAJD:

• Las adjudicaciones para pago de deudas.
• Los expedientes de dominio.
• Los reconocimientos de dominio en favor de personas determinadas.
• d) Todas las anteriores son correctas.

45) Señalar la respuesta incorrecta. Está obligado al pago del impuesto a título de contribuyente por el concepto transmisiones patrimoniales onerosas:
La respuesta correcta es la a) En la transmisión de bienes y derechos, el transmitente.

46) Señalar la respuesta incorrecta. Para que sea aplicable la cuota variable de AJD que establece el art. 31.2 del TRLITPAJD, se requiere que:
La respuesta correcta es la d) El acto no ha de estar sujeto a ISD ni a IVA.

47) En una transmisión de un inmueble sujeta a IVA que efectúa un promotor (transmitente) a un cliente particular (adquirente), en la que este (a su vez, prestatario) solicita un préstamo hipotecario a una entidad financiera (prestamista) se devenga dos veces el impuesto sobre AJD, modalidad documentos notariales, cuota variable. El sujeto pasivo de dichas operaciones será:
La respuesta correcta es la c) En la transmisión del bien, el adquirente, y en la constitución del préstamo, el prestamista.

48) En el IVA, el término “territorio de aplicación del impuesto” (TAE) NO incluye:
La respuesta correcta es la c) Las islas Canarias (y Ceuta y Melilla).

49) Las operaciones sujetas al IVA:
La respuesta correcta es la c) No están sujetas al concepto “transmisiones patrimoniales onerosas” del ITPAJD, salvo las entregas y arrendamientos de bienes inmuebles, cuando estén exentos del impuesto, y el contribuyente no haya renunciado a la exención.

50) En una primera transmisión de un bien inmueble realizada por un promotor inmobiliario a un particular:
La respuesta correcta es la a) La entrega del bien está sujeta a IVA, por lo que la transmisión no está sujeta a ITPAJD.

51) El IVA es incompatible:
La respuesta correcta es la b) Con el ITPAJD, modalidad TPO.

52) Una sociedad de profesionales acogida a la LSP:
La respuesta correcta es la c) Es sujeto pasivo del IVA, ya que realiza prestaciones de servicios, con independencia de que tenga carácter mercantil o no.

53) El arrendamiento de bienes:
La respuesta correcta es la b) Convierte al arrendador en empresario a efectos de IVA, tanto si el arrendamiento es de bienes muebles como si lo es de bienes inmuebles.

54) Son empresarios, a efectos de IVA:

• Las sociedades mercantiles, salvo prueba en contrario.
• Las sociedades civiles que no realicen actividades empresariales, sino profesionales.
• Las comunidades de bienes constituidas para arrendar un bien inmueble.
• d) Todas las anteriores.

59) Una venta de un inmueble situado en Algeciras en el que el vendedor es una sociedad residente en Francia y el comprador un particular residente en Italia se localiza:
La respuesta correcta es la c) En España, ya que el inmueble está situado en España.

60) Un promotor inmobiliario vende a un particular dos inmuebles, aplazando el pago del primero en nueve meses, y el del segundo en 15 meses. El devengo de las cuotas de IVA que gravan dichas operaciones:
La respuesta correcta es la c) No se pueden aplazar en ninguno de los casos, ya que los pagos aplazados no aplazan el devengo del IVA.