Estados financieros clave: balance, cuenta de resultados y anexos contables

Resumen

El texto explica los principales estados financieros de una empresa: el balance de situación, con sus tipos según el momento y la complejidad, y la cuenta de pérdidas y ganancias con sus componentes de resultado. También presenta la memoria, el estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo. Sirve para entender qué información aporta cada documento contable.

Puntos clave

El balance representa la situación patrimonial de la empresa en un momento determinado y se compone de activo y patrimonio neto y pasivo.
En el activo las partidas se ordenan de menor a mayor liquidez, y en el pasivo de menor a mayor exigibilidad.
La cuenta de pérdidas y ganancias recoge ingresos y gastos del ejercicio y obtiene el resultado neto.
El resultado de explotación se denomina BAIT y el resultado antes de impuestos se denomina BAT.
La memoria completa y explica la información del balance y de la cuenta de resultados.
El estado de cambios en el patrimonio neto informa de las variaciones del patrimonio neto de la empresa.
El estado de flujos de efectivo clasifica los movimientos de efectivo en actividades de explotación, inversión y financiación.

Ponte a prueba

El Balance de Situación

El **Balance** es un documento que representa la **situación patrimonial** de la empresa en un momento determinado del tiempo, agrupando sus elementos en torno a las dos principales masas patrimoniales: el **activo** y el **patrimonio neto y pasivo**. Para ordenar las distintas partidas se siguen los criterios de **liquidez** y **exigibilidad**: el **activo** se ordena de menor a mayor liquidez, mientras que el **pasivo** se ordena de menor a mayor exigibilidad.

Tipos de Balance

Según el Momento

Balance de Situación Inicial: Se elabora al principio del ejercicio y sirve para comprobar la situación de la empresa al comenzar el periodo económico.
Balance de Situación de Cierre del Ejercicio: Se realiza el último día del ejercicio económico. Es el más importante de todos.
Balances de Comprobación o de Sumas y Saldos: Se confeccionan entre el principio y el final del ejercicio.

Según el Grado de Complejidad

Balance Normal: Es el que se exige a las empresas de gran tamaño.
Balance Abreviado: Es el que se exige a las empresas pequeñas.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias

La **Cuenta de Pérdidas y Ganancias** (o **Cuenta de Resultados**) es el estado financiero que refleja de una manera ordenada todos los **ingresos** y **gastos** que se han producido en la empresa durante el ejercicio económico, obteniendo por la diferencia entre ambos el **resultado neto**.

Componentes del Resultado

Resultado de Explotación: Refleja los ingresos y gastos derivados de la actividad habitual de la empresa. Se denomina **BAIT** (Beneficio Antes de Intereses e Impuestos).
Resultado Financiero: En este caso, los gastos e ingresos se corresponden con operaciones de tipo financiero.
Resultado Antes de Impuestos (BAT): Se obtiene sumando el **resultado de explotación** y el **resultado financiero**.
Resultado del Ejercicio (BN): Es el **resultado final**, una vez pagados los impuestos correspondientes.

Otras Cuentas Anuales

La Memoria

La **Memoria** es un documento cuyo objetivo es completar, ampliar y explicar detalladamente la **información** contenida en el balance y en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.

Principales Apartados de la Memoria

Actividad de la Empresa: Aquí se describe el **objeto social** de la empresa y una relación de las actividades a las que se dedica.
Bases de Presentación de las Cuentas Anuales: Se explica cómo se han seguido los **principios contables** para reflejar la **imagen fiel** de la empresa.
Aplicación de Resultados: Especifica el destino de los **resultados obtenidos**.
Normas de Registro y Valoración: Se deben indicar los criterios que se han seguido para valorar las **existencias**.
Inmovilizado Material, Intangible e Inversiones Inmobiliarias: Las masas patrimoniales correspondientes al **activo no corriente** revisten una especial importancia.
Activos Financieros: Debe reflejarse el **valor en libros** de este tipo de activos.
Pasivos Financieros: Se debe reflejar el **importe global de las deudas** y proporcionar **información detallada** sobre las mismas.
Fondos Propios: Información sobre las **acciones o participaciones propias**.
Situación Fiscal: Información relativa a **impuestos sobre beneficios** y otros tributos.
Ingresos y Gastos: Desglose de determinadas cuentas de compras, gastos e ingresos.
Subvenciones, Donaciones y Legados.
Operaciones con Partes Vinculadas.
Otra Información.

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (ECPN)

Se trata de un documento que informa sobre los **cambios** que ha experimentado el **patrimonio neto** de la empresa.

Partes del ECPN

Estado de Ingresos y Gastos Reconocidos: Recoge cambios derivados de la **Cuenta de Pérdidas y Ganancias**.
Estado Total de Cambios en el Patrimonio Neto: Consiste en un cuadro de doble entrada.

El Estado de Flujos de Efectivo (EFE)

No es **obligatorio** para todas las empresas. Su misión es informar sobre la **utilización del efectivo**, clasificando los movimientos según las actividades a que se refieren. A este estado contable se le denomina **Estado de Flujos de Tesorería** o **Estado de Cash Flow**.

Tipos de Flujos de Efectivo

Flujo de Efectivo de las Actividades de Explotación
Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión
Flujos de Efectivo de las Actividades de Financiación

Preguntas frecuentes

¿Qué es el BAIT en la cuenta de resultados?

El BAIT es el Beneficio Antes de Intereses e Impuestos, que corresponde al resultado de explotación derivado de la actividad habitual de la empresa.

¿Qué diferencia hay entre el balance inicial y el balance de cierre del ejercicio?

El balance inicial se elabora al principio del ejercicio para comprobar la situación de partida, mientras que el balance de cierre se realiza el último día del ejercicio y es el más importante.

¿Qué información contiene la memoria de las cuentas anuales?

La memoria explica y amplía la información del balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias, incluyendo la actividad de la empresa, las bases de presentación, la aplicación de resultados y los criterios de valoración.