Fundamentos y Aplicación del Código Fiscal de la Federación en México

Conceptos Fundamentales del Código Fiscal de la Federación

1. ¿Qué es el Código Fiscal de la Federación?

Es el ordenamiento que establece las disposiciones generales, procedimientos y obligaciones fiscales que deben cumplir los contribuyentes y las autoridades fiscales.

2. ¿Por qué se dice que el CFF es supletorio a las Leyes Fiscales? Explica la función del CFF al lado de las Leyes Fiscales.

Porque se aplica cuando las leyes fiscales específicas no regulan algún aspecto, sin contradecirlas. El CFF establece las reglas generales para la aplicación, cumplimiento y fiscalización de las obligaciones fiscales.

3. ¿Qué es la relación jurídico-tributaria, quiénes son los sujetos y cuáles son los derechos (garantías) y obligaciones de cada uno de ellos?

Es el vínculo legal entre el Estado y el contribuyente derivado de una obligación fiscal.

• Sujeto activo: El Estado/autoridad fiscal. Tiene derecho a recaudar, determinar y exigir contribuciones y la obligación de respetar la ley y los derechos del contribuyente.
• Sujeto pasivo: Contribuyente. Tiene derecho a la certeza, legalidad, defensa y trato conforme a la ley, y la obligación de calcular, declarar y pagar contribuciones, además de cumplir con sus obligaciones fiscales.

4. ¿Cuándo la autoridad fiscal puede presumir que un acto jurídico carece de razón de negocios? Describe brevemente el procedimiento para que la autoridad lo haga valer.

Cuando el acto genera un beneficio fiscal y no se acredita que exista un beneficio económico razonable distinto al fiscal. La autoridad debe señalar los hechos y circunstancias, permitir al contribuyente manifestarse y aportar pruebas; posteriormente, puede determinar que los efectos fiscales corresponden a los que razonablemente se habrían obtenido.

5. ¿Qué es el abuso del derecho y el fraude a la ley? Señala sus diferencias.

• Abuso del derecho: Se utiliza un derecho legal de manera excesiva o indebida, causando un resultado contrario a su finalidad.
• Fraude a la ley: Se utiliza una norma aparentemente válida para evadir la aplicación de otra norma obligatoria.

Diferencia esencial: El abuso implica usar indebidamente un derecho; el fraude a la ley implica utilizar una norma para eludir otra.

6. ¿Qué es residencia fiscal y qué es domicilio fiscal? ¿Para qué sirve cada figura en el derecho tributario?

• Residencia fiscal: Determina en qué país una persona debe cumplir sus obligaciones fiscales. Sirve para establecer la jurisdicción tributaria y, en su caso, si tributa por ingresos mundiales.
• Domicilio fiscal: Es el lugar que la ley considera como ubicación fiscal del contribuyente. Sirve para localizarlo, recibir notificaciones y ejercer facultades de comprobación.

7. Señala 3 casos en los que la autoridad fiscal puede dejar sin efectos de manera definitiva los Certificados de Sellos Digitales y 3 casos en los que los puede dejar sin efectos de manera temporal.

Definitivamente (Art. 17-H):

• El contribuyente no subsana las irregularidades después del procedimiento de restricción temporal.
• Se comprueba que el certificado no cumplía los requisitos legales al expedirse.
• Se pone en riesgo la confidencialidad de los datos de creación de la firma.

Temporalmente (Art. 17-H Bis):

• Existen omisiones en declaraciones.
• Se detectan irregularidades en el RFC, domicilio o situación fiscal.
• Se detectan operaciones sospechosas o posibles operaciones simuladas/inexistentes.

8. ¿Qué es autoridad fiscal y a qué se refiere el principio de legalidad en su actuar?

• Autoridad fiscal: Órgano del Estado facultado por la ley para recaudar, determinar y fiscalizar contribuciones.
• Principio de legalidad: La autoridad solo puede actuar conforme a las facultades que expresamente le otorga la ley, debiendo fundar y motivar sus actos.

9. Constitucionalmente, ¿qué son actos privativos y qué son actos de molestia?

• Actos privativos: Afectan o eliminan definitivamente un derecho. Requieren juicio previo y respeto a las formalidades esenciales del procedimiento (Art. 14 constitucional).
• Actos de molestia: Afectan temporalmente la esfera jurídica del particular, pero no eliminan definitivamente un derecho. Deben constar en mandamiento escrito, emitido por autoridad competente, fundado y motivado (Art. 16 constitucional).

10. Elige una facultad de gestión y una de comprobación de las autoridades fiscales y desarrolla su procedimiento.

Facultad de gestión: Requerimiento de información.
La autoridad solicita al contribuyente información o documentos para verificar el cumplimiento de sus obligaciones. El contribuyente debe entregarlos dentro del plazo señalado.

Facultad de comprobación: Visita domiciliaria.
La autoridad emite una orden de visita, se presenta en el domicilio fiscal, revisa contabilidad, documentos y operaciones, levanta actas y finalmente determina si existen o no diferencias fiscales.

11. ¿Qué son los recargos y la actualización?

• Actualización: Aumenta el monto de la contribución para compensar el efecto de la inflación.
• Recargos: Cantidad que se paga por no cubrir oportunamente una contribución; funcionan como una indemnización al fisco por el retraso.

12. Señala 3 casos de responsabilidad solidaria según el Art. 26 del CFF.

1. Retenedores de contribuciones.
2. Personas obligadas a realizar pagos provisionales por cuenta del contribuyente.
3. Liquidadores y síndicos por contribuciones de la sociedad en liquidación o quiebra.

13. ¿Qué es el acto administrativo? Señala sus requisitos y qué es una resolución.

Acto administrativo: Declaración o decisión de una autoridad que produce efectos jurídicos sobre un particular.

Requisitos principales:

• Constar por escrito o en documento digital.
• Señalar la autoridad que lo emite.
• Estar fundado y motivado.
• Expresar su objeto o propósito.
• Tener la firma del funcionario competente.

Resolución: Decisión formal de la autoridad sobre un asunto concreto, mediante la cual determina derechos, obligaciones o una situación jurídica del contribuyente.

14. ¿Cuáles son los 5 principios constitucionales de las contribuciones?

Legalidad, proporcionalidad, obligatoriedad, equidad y destino al gasto público.

15. ¿Cuáles son los 4 elementos esenciales de las contribuciones?

Sujeto, objeto, base y tasa o tarifa.

16. ¿Cómo se clasifican las contribuciones en nuestro país?

Impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos.

17. En relación con la prescripción de créditos fiscales:

Es la extinción del derecho de la autoridad para exigir el cobro de un crédito fiscal por el transcurso del tiempo.

18. En el PAMA, el embargo precautorio de mercancías tiene como finalidad principal:

A) Garantizar el interés fiscal mientras se determina la situación legal de las mercancías.

19. La autoridad fiscal puede practicar visitas domiciliarias para verificar (Puede haber más de una respuesta correcta):

• El cumplimiento de obligaciones fiscales.

20. ¿Cuáles de los siguientes actos pueden suspender la caducidad sin estar relacionados con medios de defensa? (Puede haber más de una respuesta correcta):

• La solicitud de un acuerdo conclusivo.

21. Durante una revisión de gabinete, la autoridad notificó el oficio de observaciones el 10 de enero. El contribuyente presentó documentación para desvirtuar las observaciones dentro del plazo legal y posteriormente promovió un acuerdo conclusivo. Respecto a las facultades de comprobación y la caducidad:

B) La solicitud de acuerdo conclusivo suspende los plazos relacionados con las facultades de comprobación y la caducidad.

22. ¿Cuál de los siguientes supuestos refleja correctamente la diferencia práctica entre caducidad y prescripción?

La caducidad limita el tiempo para determinar contribuciones, mientras que la prescripción limita el tiempo para cobrar créditos fiscales ya determinados.

23. Una persona moral dejó de presentar declaraciones durante varios ejercicios fiscales. Antes de que la autoridad concluyera una revisión, el plazo de caducidad se suspendió por un supuesto previsto en ley. Respecto a los efectos jurídicos de dicha suspensión:

El plazo de caducidad deja de correr durante la suspensión y continúa una vez que ésta concluye.

24. ¿De cuántos días dispone un contribuyente para consultar su Buzón Tributario después de recibir un aviso electrónico por parte del SAT?

Tiene un plazo de hasta quince días hábiles a partir de la fecha del mensaje.