Fundamentos Constitucionales y Conceptos Clave del Derecho Fiscal y Administrativo
Principios Fundamentales del Derecho Fiscal
1. Principios Teóricos de Adam Smith
Adam Smith estableció cuatro principios fundamentales que deben regir la imposición tributaria:
Principio de Justicia (Equidad)
Consiste en que todos los habitantes de una nación deben contribuir al mantenimiento del gobierno de forma proporcional a sus capacidades económicas.
Principio de Certidumbre (Certeza)
Consiste en que todos los impuestos deben poseer fijeza en sus elementos esenciales para evitar arbitrariedades de la autoridad. Los elementos esenciales son: objeto, sujeto y cuota.
Principio de Comodidad
Este principio manifiesta que los impuestos deben recaudarse en la época y forma que más convenga al contribuyente.
Principio de Economía (Costo de Recaudación)
Señala que los impuestos recaudados deben aprovecharse al máximo por parte del Estado, minimizando los costos de recaudación.
Disposiciones Constitucionales en Materia Fiscal
2. Explicación del Artículo 16 Constitucional
Todas las resoluciones de autoridad deberán cumplir con los requisitos de formalidad que marque la ley, garantizando la legalidad de los actos administrativos.
3. Explicación del Artículo 31, Fracción IV Constitucional
Para la satisfacción de los impuestos, estos deberán ser proporcionales, equitativos y estar destinados a gasto público. Este artículo establece la obligación de contribuir y los principios de justicia tributaria.
4. Explicación del Artículo 73 Constitucional
Es facultad exclusiva de la Cámara de Diputados la disposición y aprobación del Presupuesto de Egresos de la Federación.
5. Explicación del Artículo 13 Constitucional (Leyes Privativas)
Las leyes tributarias no deberán gravar a una o varias personas determinadas, sino a la generalidad. Ejemplos de impuestos generales son: Predial, IVA e ISR.
6. Principio de Irretroactividad de la Ley
Para efectos jurídicos, se plantea que las normas jurídicas no se podrán aplicar de forma retroactiva en perjuicio de persona alguna. Este mismo principio se aplica rigurosamente a la normatividad fiscal.
Obligaciones y Procedimientos en el Ámbito Fiscal y Administrativo
7. Nacimiento de las Obligaciones Fiscales
Las obligaciones fiscales nacen en el momento en que se actualiza el supuesto jurídico previsto por la ley, mediante un hecho o acto atribuible al contribuyente.
8. Diferencia entre Prescripción y Caducidad
La principal diferencia radica en que los derechos prescriben y las acciones caducan.
9. Definición de Juicio Contencioso Administrativo
Es el medio jurisdiccional que se utiliza para dirimir conflictos entre la Administración Pública y el administrado.
10. Diferencia Principal entre Juicio Contencioso Administrativo y Proceso Judicial Civil
Radica en que las partes en el procedimiento contencioso administrativo son el Estado (autoridad) y el particular (administrado), mientras que en el proceso civil las partes son generalmente particulares.
11. Definición de Recurso Administrativo
Es un medio de impugnación que ofrece a los administrados la oportunidad de obtener del órgano competente la anulación o modificación de un acto administrativo que consideran ilegal o lesivo.