Fundamentos del Control Interno y Procedimientos de Auditoría Eficaces
Segregación de Funciones
La segregación de funciones se refiere a la existencia de una adecuada distribución de funciones, tareas y responsabilidades, ya que una incorrecta distribución impide el funcionamiento eficaz de los controles internos.
Sistema e Instalación del Procesamiento Electrónico de Datos
Se refiere al entendimiento sobre la información y organización del procesamiento electrónico de datos.
Proceso de Planificación
El proceso de planificación consta de las siguientes etapas:
- Términos de referencia.
- Comprensión de las actividades de la entidad.
- Definición del límite de materialidad.
- Análisis de planificación.
- Identificación de objetivos críticos.
- Evaluación de controles.
- Determinación de riesgos.
Riesgos en la Auditoría
Los riesgos están constituidos por distintas situaciones o hechos cuya identificación ayuda al auditor a planificar los procedimientos apropiados para reducir el riesgo.
Riesgo de Auditoría
El riesgo de auditoría está efectuado por:
- Situaciones relacionadas con el negocio, economía, industria, etc.
- Aspectos atribuibles a la existencia y eficacia de los controles internos, lo que se conoce como riesgo de control.
Evidencia de Auditoría
Es la información obtenida por el auditor durante el proceso de auditoría para respaldar sus conclusiones y operaciones. Incluye información de la evaluación del riesgo inherente y el riesgo de control.
Preparación del Programa de Trabajo para Control Interno
Carta de documentación: Es necesaria para realizar el trabajo y para que trabaje el auditor; consiste en diseñar pruebas de cumplimiento para obtener evidencia de si los controles internos están funcionando adecuadamente.
Todo sistema de control interno debe asegurar:
- La captura completa de la información y el registro de las operaciones.
- El procesamiento completo y exacto del intercambio de datos por el sistema de contabilidad.
- La custodia de activos.
Estos tres puntos ayudan a prevenir errores propios de la auditoría financiera.
4. La conducción ordenada y eficaz del negocio y el cumplimiento de las políticas de administración.
Objetivos de los Programas de Auditoría
Por tanto, los programas deben incluir los procedimientos que sean necesarios para concluir sobre:
- Integridad: Si el sistema registra todas las operaciones.
- Existencia: Si todas las operaciones registradas realmente existen.
- Exactitud: Si se registran debidamente y en forma oportuna todos los detalles de cada operación.
- Autorización: Si todas las operaciones se ejecutan en los niveles adecuados.