Fundamentos del Derecho Tributario: Conceptos Clave de Domicilio, Residencia y Tributo
Definiciones Fundamentales en el Ámbito Fiscal
Domicilio y Residencia
El concepto de domicilio y residencia es crucial para determinar la sujeción al tributo. Se aplica a:
Personas Naturales
Aquellas que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
Actividades Civiles o Comerciales
El lugar donde las personas naturales desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos en que tengan actividades en más de un sitio, se tendrá como domicilio el lugar donde desarrollen su actividad principal.
Residencia
El lugar donde la persona vive habitualmente.
El Tributo: Concepto y Elementos Esenciales
El tributo se define como las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una Ley, y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.
Componentes de la Definición de Tributo
Prestaciones en Dinero
Es una característica de nuestra economía monetaria que las prestaciones sean dinerarias, aunque no es forzoso que así suceda. Lo normal es que la prestación sea en dinero; el hecho de que ella sea in natura no altera la estructura jurídica básica del tributo.
Exigidas en Ejercicio del Poder de Imperio
Este es un elemento esencial para el establecimiento de un tributo, como lo es la coacción. Es la facultad de “compeler” al pago de la prestación requerida, la cual el Estado ejerce en virtud de su poder de imperio y bajo la competencia que le es conferida por la Carta Magna. Este poder se conoce como Potestad Tributaria.
En Virtud de una Ley
Bajo el supuesto de la existencia de un ordenamiento jurídico vigente, no podría crearse un tributo sin la previa aprobación de una Ley que así lo establezca. Este principio fundamental implica que no hay tributo sin Ley previa que lo establezca, lo cual significa un límite formal a la coacción.
Para Cubrir los Gastos que Demanda el Cumplimiento de sus Fines
El cobro del tributo tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que demanda la satisfacción de las necesidades públicas. Sin embargo, este objetivo puede perseguir también fines extrafiscales (como la regulación económica o la redistribución de la riqueza).