Fundamentos Esenciales de la Auditoría de Cuentas y Requisitos Profesionales

Principios Fundamentales de la Auditoría

• Ética e Independencia: El auditor debe cumplir con requerimientos éticos, incluyendo los relacionados con la independencia.
• Control de Calidad: Debe poner en práctica procedimientos de control de calidad adecuados al nivel del trabajo, para proporcionar una seguridad razonable de que la auditoría cumple con las normas y requerimientos legales, emitiendo un informe adecuado a las circunstancias.
• Gestión y Habilidades del Equipo de Auditoría: Debe asegurarse de que todo el equipo de auditoría y los expertos externos cuenten con la competencia y habilidades para llevar a cabo la auditoría conforme a las normas y requerimientos legales, y poder emitir un informe apropiado.
• Juicio y Escepticismo Profesional: Aplicación constante del criterio y la duda razonable en todo el proceso.
• Materialidad: Deberá aplicar la materialidad de manera apropiada al planear y realizar la auditoría.
• Comunicación: Comunicarse con las personas del gobierno de la entidad auditada.
• Documentación: Preparar documentación de auditoría comprensible para un auditor experimentado, conforme a las normas y requisitos legales, incluyendo las conclusiones a las que ha llegado y el juicio profesional que se ha llevado a cabo para llegar a tales conclusiones.
• Planeación: Desarrollar una estrategia general de auditoría incluyendo el alcance, tiempos y dirección, así como el plan de auditoría.
• Conocimiento de la Entidad Auditada: Tener conocimiento de la entidad auditada y su entorno, más los procedimientos de control interno que sean relevantes.

Gestión de Riesgos y Fraude

• Reducir el Riesgo: A un nivel bajo dadas las circunstancias, con el propósito de obtener una seguridad razonable que le sirva de base para expresar una opinión.
• Evaluación de Riesgos: De error significativo a nivel de estados financieros y a nivel de saldos de cuenta y divulgación de datos, con el fin de proporcionar una base que sirva para los procedimientos de auditoría.
• Respuesta a los Riesgos Evaluados: Actuará de forma apropiada si hay riesgos evaluados de error significativo en los estados financieros.
• Fraude: Identificar y evaluar riesgos de errores significativos debido al fraude. Deberá obtener evidencia suficiente y adecuada de los riesgos, respondiendo apropiadamente al fraude o sospecha de fraude identificado durante la auditoría.
• Leyes y Reglamentos: Identificar riesgos de errores significativos debidos al incumplimiento directo y sustancial de las leyes y reglamentos. La identificación de los riesgos deberá basarse en un conocimiento general del marco legal aplicable al entorno específico en el que opera la entidad.

Evidencia, Errores y Opinión

• Evidencia: Uso de procedimientos de auditoría de manera que pueda obtener evidencia suficiente y adecuada para sacar conclusiones.
• Evaluación de Errores: Mantener un registro completo de los errores identificados y comunicar a la administración y a los encargados de la gestión los errores registrados durante el curso del trabajo.
• Opinión y Elaboración de Informes sobre Estados Financieros: Formar una opinión con base en la evaluación de las conclusiones sacadas de la evidencia de auditoría obtenida sobre si los estados financieros en su conjunto han sido preparados de conformidad con el marco de referencia de emisión de información financiera aplicable. Expresarla claramente en un informe escrito que describa también las bases de la opinión.

Requisitos para el Ejercicio Profesional

• Personas Físicas: Mayor edad; nacionalidad española o de la UE; carecer de antecedentes penales por delitos dolosos; tener autorización del ICAC (titulación universitaria, seguir programas de enseñanza teórica y formación práctica: mínimo 3 años en ámbitos financiero y contable, y al menos 2 años con persona habilitada para el ejercicio de la auditoría de cuentas) y haber superado el examen de aptitud profesional reconocido por el Estado.
• Personas Jurídicas: Podrán inscribirse en el ROAC las sociedades de auditoría de cuentas que cumplan: que las personas físicas realicen trabajos y firmen informes de auditoría en nombre de la sociedad de auditoría y estén autorizados en España; que la mayoría de los derechos de voto correspondan a auditores de cuentas o sociedades de auditoría; y que la mayoría de los miembros del órgano de administración sean socios auditores de cuentas o sociedades de auditoría autorizadas en la UE.

Código Ético del Auditor

• Competencia Profesional: Mantener conocimientos teóricos y prácticos en el nivel requerido a lo largo del tiempo. Debe realizar actividades de formación continua para asegurar que las entidades auditadas y usuarios de la información financiera reciban confianza en nuestro servicio.
• Diligencia Debida: Tener cuidado y atención a la hora de aplicar la normativa reguladora; los trabajos han de estar debidamente soportados y justificados.
• Objetividad: Actuar con imparcialidad y sin conflictos de interés que pudieran comprometer su independencia. Sin favoritismos o prejuicios, ni obtener intereses ajenos que puedan afectar la realización del trabajo de auditoría.
• Integridad: Ser honestos y actuar con rectitud y compromiso ante cualquier situación que pueda suponer un conflicto de intereses.
• Independencia: Deben ser independientes de las entidades auditadas. Ausencia de intereses o influencias que puedan menoscabar la objetividad del auditor al realizar su trabajo. No realizar auditoría de cuentas si existe alguna relación financiera, económica, laboral o familiar, ya que debe comprometer su independencia.
• Juicio Profesional y Escepticismo Profesional: Planear y realizar la auditoría con escepticismo profesional (mantener mente inquisitiva ante cualquier incorrección en cuentas anuales auditadas, debida a error o fraude, y evaluar de forma crítica las conclusiones cuando revisen estimaciones relacionadas con valor razonable, deterioro, provisiones y flujos de tesorería; cuestionar la evidencia obtenida sobre si es adecuada y suficiente, así como la fiabilidad e integridad de los documentos), reconociendo que pueden existir situaciones que causen que los estados financieros tengan errores significativos. Uso de juicio profesional adaptado a las circunstancias que concurran, de la formación práctica, conocimiento y experiencia del auditor conforme a normas de auditoría, ética y marco normativo de información financiera; deberá documentarse adecuadamente apoyado con hechos concurrentes y por la evidencia obtenida.
• Responsabilidad: Responsabilidad por daños y perjuicios causados por el incumplimiento de sus obligaciones; prescribe a los 4 años desde la fecha del informe. Responsabilidad Civil exigible de forma directa y proporcional por los daños y perjuicios económicos que pudieran causar tanto a la entidad auditada como a un tercero.

Custodia y Secreto Profesional

Ausencia de intereses o influencias que puedan menoscabar la objetividad del auditor al realizar su trabajo. No realizar auditoría de cuentas si existe alguna relación financiera, económica, laboral o familiar, ya que debe comprometer su independencia.