Fundamentos de los Estados Financieros y su Importancia en la Gestión Empresarial

Enmarque del Tema: Los Estados Financieros

El objetivo principal es disponer de información económica, socioeconómica y financiera de la empresa, de su entorno, sector y del ámbito nacional e internacional, donde se ve afectada su actividad.

Fuentes de Información

• Ajena a la empresa: Distintas fuentes de información privadas, públicas, nacionales e internacionales.
• Interna a la empresa: De tipo contable, de carácter legal, de marketing, de tecnología y producción, y de recursos humanos.

Análisis Sectoriales

Posibles, dependiendo de las necesidades particulares de cada empresa:

• Análisis medio del sector.
• Análisis de empresas con situación favorable y desfavorable.
• Análisis por dimensión de las empresas.
• Análisis por zonas geográficas.
• Análisis de empresas con situación muy favorable.

Componentes de los Estados Financieros

Los estados financieros incluyen: Balance, Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG), Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, Estado de Flujos de Efectivo y Memoria.

Informe de Gestión

Exposición fiel de la evolución de los negocios y la situación de la sociedad, junto con una descripción de los principales riesgos e incertidumbres a los que se enfrenta.

Balance de Situación

Tiene la finalidad de mostrar una imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. Deben ser redactados de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio, en particular, sobre el marco conceptual de la contabilidad.

Comprende el activo, pasivo y el patrimonio neto de la empresa, además se dividen las partidas en corriente y no corriente:

• Activo corriente: Son los activos de la empresa que espera vender, consumir o realizar en el transcurso del ciclo normal de explotación (un año). También son los activos financieros que están mantenidos para negociar y el efectivo junto con otros líquidos equivalentes.
• Pasivo no corriente: Son las obligaciones que la empresa espera liquidar en el transcurso del ciclo normal de explotación y los pasivos financieros clasificados como mantenidos para negociar.

Contenido informativo del balance

Liquidez, solvencia, potenciabilidad económica y capacidad operativa, nivel de endeudamiento y capacidad de autofinanciación, rentabilidad de la empresa e inversiones.

Detalle del Activo

No existen gastos ni ingresos a distribuir, ni gastos de establecimiento; inversiones inmobiliarias y en empresas del grupo y asociadas; amortizaciones y provisiones, activo por impuesto diferido, activos no corrientes mantenidos para la venta.

Cuenta de Pérdidas y Ganancias (PyG)

Recoge el resultado del ejercicio, formado por los ingresos y los gastos del mismo, excepto cuando proceda su imputación directa al patrimonio neto de acuerdo con lo previsto en las normas de registro y valoración.

Está formado por: resultados extraordinarios, operaciones continuadas e interrumpidas, ventas netas de devoluciones, costes de reestructuración, resultado de explotación, variación del valor razonable en instrumentos financieros.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

El estado que muestra los cambios en el patrimonio neto, es decir:

• El resultado del ejercicio.
• Las variaciones por los cambios en criterios contables.
• Las correcciones y errores.
• Otros ajustes y variaciones de valor, incluidos los derivados del criterio del valor razonable, que deban imputarse al patrimonio neto.

La Memoria

Contiene: actividad de la empresa, existencias, ingresos y gastos, normas de valoración, fondos propios y subvenciones, cuadro de financiación y pérdidas y ganancias, gastos de establecimiento, inmovilizado material, inmaterial y financiero, y acontecimientos posteriores al cierre.

Estado de Flujos de Efectivo

Informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes. Clasifica los movimientos por actividades e indica la variación neta en el ejercicio.

Contiene:

• Efectivo y otros activos líquidos equivalentes: Tesorería, depósitos bancarios a la vista, instrumentos financieros que sean convertibles en efectivo (3 meses).