Fundamentos de Fiscalidad Internacional y Normativa Tributaria en México

1. Organismos Internacionales y Normativa Contable

¿Qué es la IFAC, cuándo se fundó, cuál es su objetivo y cuál es su estructura orgánica?

Respuesta: La IFAC es la Federación Internacional de Contadores. Se fundó en Alemania el 7 de octubre de 1977. Su objetivo es mejorar la profesión contable y emitir normas internacionales. Su estructura orgánica está integrada por la Asamblea, el Consejo, la Junta y los Comités Técnicos.

¿Qué es la OCDE y cuál es su función?

La OCDE es la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos. Su función es promover el crecimiento económico, la cooperación internacional y mejores políticas públicas.

¿Qué es la OMC y cuál es su función?

La OMC es la Organización Mundial del Comercio. Su función es regular el comercio internacional y facilitar el intercambio de bienes y servicios entre los países.

2. Conceptos de Fiscalidad Internacional

¿Qué es la competencia fiscal y qué es la competencia fiscal perjudicial?

Respuesta: La competencia fiscal es la estrategia que utilizan los países para atraer inversiones mediante impuestos más bajos. La competencia fiscal perjudicial ocurre cuando un país ofrece beneficios fiscales excesivos que afectan la recaudación de otros países.

¿Qué es un establecimiento permanente?

Respuesta: Es un lugar fijo de negocios donde una empresa extranjera realiza actividades económicas en otro país y, por ello, puede generar obligaciones fiscales.

¿Qué es un paraíso fiscal?

Es un país o territorio que ofrece impuestos muy bajos o nulos, además de confidencialidad financiera para atraer inversiones extranjeras.

¿Puede un país gravar a los no residentes por ingresos de fuente extranjera sin tener conexión con él?

No. Solo puede hacerlo cuando existe una conexión fiscal, como la residencia, un establecimiento permanente o ingresos obtenidos dentro de ese país.

¿Qué establece el principio de no discriminación?

Que los no residentes no deben recibir un trato fiscal menos favorable que los residentes en las mismas condiciones. Este principio está establecido en los tratados fiscales internacionales.

¿Qué establece el principio de precios de mercado?

Que las empresas relacionadas deben realizar sus operaciones al mismo precio que utilizarían empresas independientes. Si no lo hacen, la autoridad fiscal puede ajustar el precio para calcular correctamente los impuestos.

3. Mecanismos Fiscales y Regímenes Especiales

¿Qué son los créditos por impuestos pagados en el extranjero y cuál es su finalidad?

Son mecanismos que permiten descontar el impuesto pagado en otro país para evitar la doble tributación, es decir, pagar dos veces impuestos por el mismo ingreso.

¿Qué es un crédito fiscal y cuándo lo determina el SAT?

Un crédito fiscal es la cantidad que un contribuyente debe pagar al fisco por impuestos, actualizaciones, recargos o multas. El SAT lo determina cuando existe un adeudo fiscal conforme a la ley.

¿Qué son los REFIPRES?

Son los Regímenes Fiscales Preferentes, es decir, países o territorios donde los ingresos pagan impuestos muy bajos o nulos, por lo que México establece reglas especiales para evitar la evasión fiscal.

Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRES)

Son regímenes de países o territorios con baja o nula tributación que pueden ser utilizados para reducir el pago de impuestos. En México están regulados por la LISR para prevenir la evasión fiscal y asegurar el correcto pago de contribuciones.

4. Obligaciones Fiscales en México

Responsable Solidario

Es la persona que debe pagar los impuestos o la deuda fiscal de otra persona cuando la ley así lo establece.

Obligaciones de los Contribuyentes (Art. 31, Fracción IV)

Todos los mexicanos tenemos la obligación de contribuir al gasto público. Las principales obligaciones incluyen:

• RFC: Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
• Facturar (CFDI): Expedición de comprobantes fiscales digitales.
• Llevar contabilidad: Mantener registros contables actualizados.
• Informar domicilio fiscal: Proporcionar la dirección oficial ante el SAT y asegurar su localización.
• Declarar: Presentar las declaraciones correspondientes.
• Pagar impuestos: Cumplir con las contribuciones económicas.
• Guardar documentos: Conservar la documentación comprobatoria.
• Permitir auditorías: Facilitar las facultades de comprobación de la autoridad.
• Avisar cambios: Notificar cualquier modificación en la situación fiscal.
• Cumplir su régimen: Acatar las normas específicas de su actividad.
• Responder al SAT: Atender los requerimientos de la autoridad.

Consecuencias del incumplimiento: Multas, recargos y sanciones.

Integración de la Contabilidad

La contabilidad se integra por: libros, sistemas, registros contables, discos, documentación e información relacionada con el cumplimiento fiscal que acredite sus ingresos y deducciones.

Artículo 29 y Facultades de la Autoridad Fiscal

El Art. 29 establece que, cuando las leyes fiscales lo indiquen, se deben expedir CFDI a través de la página del SAT.

Facultades de la autoridad fiscal:

• Hacer verificaciones de domicilio fiscal y su existencia.
• Seguir al contribuyente con sus datos personales.
• Corregir sus datos proporcionados por terceros.