Fundamentos del Sistema Tributario: Clasificación y Gestión de Impuestos

Clases de tributos

• Tasas: Pago por recibir un servicio público específico.
  • Ejemplos: tasa de basuras, licencia de obras.
• Contribuciones especiales: Pago por mejoras públicas que benefician al contribuyente.
  • Ejemplos: alumbrado, alcantarillado.
• Impuestos: Tributos sin contraprestación directa.
  • Ejemplos: IRPF, IVA, IS.

Clasificación de los impuestos

• Directos (personales): Tienen en cuenta la situación del contribuyente.
  • Ejemplos: IRPF, IS, sucesiones y donaciones.
• Indirectos (reales): No consideran la situación personal.
  • Ejemplos: IVA, IBI, IVTM.

Conceptos aplicables a la gestión y liquidación

• Sujeto pasivo: Quien debe pagar (empresa, particular…).
• Hecho imponible: Situación que origina el impuesto.
• Base imponible: Valor económico del hecho imponible.
• Base liquidable: Base imponible menos deducciones.
• Tipo impositivo: Porcentaje aplicado.
• Cuota íntegra: Base liquidable × tipo.
• Deuda tributaria: Cantidad total a pagar (cuota + intereses + recargos).
• Liquidación: Cálculo del impuesto (puede ser automática o autoliquidación).
• Recaudación:
  • Período voluntario: Dentro del plazo.
  • Vía de apremio: Fuera de plazo (recargos e intereses).
  • Prescripción: Tiempo máximo para exigir el pago.

Principales impuestos

IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

• Directo, personal y progresivo.
• Hecho imponible: obtención de rentas (trabajo, capital, actividades económicas…).
• Tramos 2023: 19%–47%.
• Periodo impositivo: año natural.
• Declaración: abril-junio.

Impuesto de Sociedades (IS)

• Directo, grava beneficios de sociedades.
• Tipo general: 25% (30% bancos / 15% nuevas empresas).
• Periodo: ejercicio económico.
• Declaración: 25 días tras 6 meses del cierre.

IAE (Impuesto de Actividades Económicas)

• Grava la actividad empresarial.
• Exentas: facturación < 1.000.000 €.
• Pago: ayuntamientos.

IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)

• Grava la propiedad de inmuebles.
• Se calcula según el valor catastral.
• Pago: ayuntamientos.

IVTM (Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica)

• Grava la propiedad de vehículos.
• Tipo: según potencia y tipo de vehículo.
• Pago: ayuntamientos.

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido)

• Indirecto, grava el consumo de bienes y servicios.
• Tipos:
  • General: 21%
  • Reducido: 10%
  • Superreducido: 4%
• Periodo: trimestral.
• Liquidación: abril, julio, octubre y enero.