Fundamentos del Sistema Tributario Español y Marco Fiscal

El marco fiscal de la actividad comercial

1. Marco tributario español: Justificación del sistema tributario

El sistema tributario español se define como el conjunto de tributos exigidos por las diferentes administraciones públicas a los sujetos obligados por ley.

Principios rectores

• Igualdad y generalidad.
• Capacidad económica.
• Progresividad.
• Principio de no exceso.
• Principio de legalidad.

Marco legal

• Constitución Española de 1978.
• Ley General Tributaria (58/2003, de 17 de diciembre).
• Ley General Presupuestaria (47/2003, de 26 de noviembre).
• Leyes que regulan cada tributo.
• Reglamentos que desarrollan las leyes tributarias.

Tres subsistemas tributarios

1. Estatal

Desarrolla los conceptos básicos para la comprensión de los distintos impuestos, establece los procedimientos para su gestión, recaudación, presentación y liquidación, así como la estructura del impuesto.

Objetivos de la Ley General Tributaria

• Reforzar las garantías de los contribuyentes y la seguridad jurídica.
• Impulsar la unificación de criterios en la actuación administrativa.
• Posibilitar la utilización de las nuevas tecnologías y modernizar los procedimientos tributarios.
• Establecer mecanismos que refuercen la lucha contra el fraude, el control tributario y el cobro de las deudas tributarias.
• Disminuir los niveles actuales de litigios en materia tributaria (pleitos, disputas, etc.).

2. Autonómico

Las Comunidades Autónomas pueden establecer y exigir sus propios tributos, siempre y cuando estos no recaigan sobre hechos imponibles gravados por el Estado ni sobre hechos imponibles gravados por los tributos locales. Los impuestos estatales cedidos a las Comunidades Autónomas son:

• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
• Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
• Impuestos Especiales sobre determinados Medios de Transporte.
• Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos.
• Tributos sobre el Juego.

3. Local

Establece que los municipios de más de 75.000 habitantes se beneficiarán de la cesión de la recaudación de algunos impuestos estatales, de forma análoga a las Comunidades Autónomas.

Los impuestos obligatorios son:

• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
• Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
• Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.