¿Qué es el valor en aduana o CIF?

Es el valor real de la mercancía en el momento de su despacho aduanero. Sobre él se calculan los impuestos de importación.

¿Qué gastos se admiten en el valor en aduana?

Se admiten comisiones y gastos (no la comisión de compra), costes de envases y embalajes, accesorios gratuitos, cánones y derechos de licencia, y gastos de transporte y seguro hasta la importación.

¿Qué gastos no se admiten en el valor en aduana?

No se admiten los fletes posteriores a la importación, los gastos de construcción, montaje o mantenimiento después de la importación, ni los derechos e impuestos del país de importación.

Valor en aduana (CIF): cálculo, Incoterms y elementos admitidos

Resumen

El documento explica el valor en aduana o CIF, base gravable de impuestos como el IGI y el DTA, y los métodos para determinarlo, empezando por el valor de transacción. Recoge también el cálculo del CIF, la clasificación y descripción de los Incoterms según el medio de transporte, y los gastos que se admiten o no en el valor en aduana.

Puntos clave

El valor en aduana (CIF) es el valor real de la mercancía en el momento del despacho y sirve de base para calcular impuestos.
El método principal es el valor de transacción; si no es posible, se aplican en orden métodos secundarios.
Los métodos secundarios son: mercancías idénticas, mercancías similares, procedimiento sustractivo, coste de producción y último recurso.
Los Incoterms FAS, FOB, CIF y CFR se usan para transporte marítimo o fluvial; EXW, CIP, CPT, FCA, DAP, DAT y DDP para cualquier medio.
Son admitidos los gastos de transporte y seguro hasta la importación, comisiones (salvo la de compra), envases y cánones; no lo son los fletes posteriores a la importación ni los impuestos del país importador.

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Valor en Aduana (CIF): Todo lo que Necesitas Saber

El valor en aduana, también conocido como valor CIF, es el valor real de la mercancía en el momento de su despacho. Es la base sobre la que se calculan los impuestos, y por ello es de vital importancia que se calcule correctamente. La Valoración Aduanera tiene como objetivo asegurar la correcta valoración, basándose en reglas de comercio internacional (entre ellas, el GATT).

Dicho valor en aduana conforma la base gravable para el Impuesto General de Importación (IGI) y el Derecho de Trámite Aduanero (DTA). La suma de todos los valores resulta en la base gravable para el Impuesto al Valor Agregado en importación.

El método más común para determinar el valor en aduana es el valor de transacción. Cuando no es posible fijar este valor, se aplican, en orden, los siguientes métodos secundarios:

Valor de transacción de mercancías idénticas.
Valor de transacción de mercancías similares.
Procedimiento sustractivo.
Procedimiento basado en el coste de producción.
Procedimiento del último recurso.

Cálculo del CIF

El cálculo del CIF implica considerar varios factores:

Beneficio deseado (%): X
Coste de producción: Base para el cálculo
EXW: Precio de fábrica
Seguro (%): (1-%×1,1)
Precio unitario = EXW / n° pedido
Margen comercial (%): Incremento sobre el coste de producción
Comisión agente (%): Calculada sobre EXW + coste producción + margen comercial + embalaje

Cuando no se tiene margen comercial, por ejemplo, 25%: VExw = total sin margen. Comercia / (100%-25%=75%) = X, x × 25% = comisión agente.

Comisión de venta (ej. 2% EXW): 2%w E = total(- comisión 2%)+ 0.002 =E , E= total/0.99 = EXW.

Incoterms y Transporte

Incoterms según el medio de transporte:

Mercancías transportadas por mar o río: FAS, FOB, CIF y CFR.
Mercancías transportadas por cualquier medio: EXW, CIP, CPT, FCA, DAP, DAT y DDP.

Descripción de Incoterms Comunes:

EXW (Ex Works): El producto se pone a disposición del comprador en las instalaciones del exportador, en fábrica.
FCA, FAS, FOB, CFR, CIF, CPT y CIP: El importador asume costes y riesgos en todo lo relacionado con el transporte de la mercancía desde el momento en que la empresa de transporte recibe los bienes ya en condiciones adecuadas para su despacho.
DAP (Delivered at Place): El vendedor debe hacerse cargo de todos los gastos y responsabilidades hasta el desembarco de las mercancías en el puerto convenido.
DAT (Delivered at Terminal) y DDP (Delivered Duty Paid): El exportador mantiene su responsabilidad sobre las mercancías hasta que éstas llegan al punto de destino.

Ejercicio CIF: Orden de Cálculo

Coste de producción.
Margen comercial / Beneficio (% sobre coste prod.).
Envases y embalajes.
Certificados.
Agente comercial (% x total operación).
Suma total = EXW.

Precio unitario: Incoterm ex: exw/unidades

Incremento %: (FCA-EXW)/EXW x 100=%.

Orden de Gastos por Incoterm

EXW: Carga en fábrica, transporte a puerto, despacho export.
FCA: Manipulaciones yhc, carga buque, B/L.
FOB: Variables baf, flete.
CFR: Seguro (%).
CIF: CFR + seguro. CIF x 5 arancel+. Suma descarga buque + MANIPULACIONES PORTUARIAS + IVA 21% + transporte país origen.
DDP: Fábrica a cliente.

Elementos Admitidos y No Admitidos en el Valor en Aduana

Elementos Admitidos:

Comisiones y gastos (NO comisión de compra).
Costos y gastos por envases y embalajes.
Accesorios gratuitos de producción.
Cánones y derechos de licencia.
Reventa.
Gastos de transporte y seguro hasta la importación.

Elementos No Admitidos:

Fletes después de la importación.
Gastos de construcción, armado, montaje, mantenimiento después de la importación.
Derechos e impuestos en el país de importación.

Mercancías Idénticas o Similares

Mercancías idénticas: Son iguales en todo, incluidas sus características físicas, calidad y prestigio comercial.
Mercancías similares: Características y composición de materiales semejantes a las mercancías objeto de valoración. Deben haber sido producidas en el mismo país y por el mismo productor. Si no existen operaciones del mismo fabricante, se tendrá en cuenta de otro país.