Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en España: Normativa, Sujetos Pasivos y Exenciones
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
El tributo personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
La renta del contribuyente está constituida por la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales, así como las imputaciones de renta establecidas por ley, con independencia del lugar donde se produzcan y cualquiera que sea la residencia del pagador.
La parte de renta destinada a cubrir las necesidades del contribuyente y de las personas que de él dependen no reduce la base imponible tal y como ocurre con la normativa, sino que se tiene en cuenta en el momento del cálculo del impuesto, gravándose a tipo 0. Se exige que los contribuyentes con las mismas circunstancias logren el mismo resultado final.
Se aplica en todo el territorio español y sin perjuicio de los regímenes tributarios forales de concierto económico en vigor.
Obligados a presentar declaración
Están obligados a declarar:
- Los que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantías establecidas.
- Los que tuvieran derecho a deducción o hayan realizado actuaciones cuando ejercitan ese derecho.
- Los que soliciten la devolución de la retención del IRPF.
No están obligados a declarar
- a) Contribuyentes con rentas inferiores a 22.000 € anuales procedentes de rendimientos íntegros del trabajo, siempre que:
- Sean de carácter general, con un límite de 1.100 €.
- Cuando procedan de más de un pagador, el segundo pagador perciba menos de 1.500 €.
- Cuando se perciban pensiones del cónyuge.
- Cuando el pagador no esté obligado a retener.
- Cuando se perciban rendimientos sujetos a tipo fijo de retención.
- Rendimientos del capital mobiliario de 1.600 €, con o sin retención, y no superando la cantidad.
- No estén sometidos a retención e ingresos a cuenta.
- Rentas inmobiliarias imputadas, con límite de 1.000 € anuales.
- b) Los que tengan derecho a deducción por cuenta de vivienda, por actuaciones a favor de la discapacidad, por aportaciones a planes de pensiones o por actividades empresariales.
- c) Los que se beneficien de una deducción de hasta 1.000 € anuales, con pérdidas inferiores a 500 €, en tributación individual o conjunta.
Hecho imponible
Presupuesto fijado por ley para configurar cada tributo. Su realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal.
Contribuyentes
Personas físicas con residencia habitual en España
- Que permanezcan más de 183 días durante el año natural en España.
- Que radiquen en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos.
Personas físicas con residencia habitual en el extranjero
- Miembros de misiones diplomáticas españolas, tanto el jefe de la misión como los miembros del personal diplomático, administrativo, técnico o de servicio.
- Miembros de oficinas consulares españolas.
- Titulares de cargo o empleo oficial del Estado español.
- Funcionarios en activo que ejerzan en el extranjero.
Personas físicas de nacionalidad española que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o territorio calificado como paraíso fiscal
Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español
- Que no hayan sido residentes en España durante los 10 años anteriores.
- Que el desplazamiento a territorio español sea con contrato de trabajo.
- Que los trabajadores se realicen efectivamente en España.
- Que los trabajos se realicen para una empresa o entidad de España.
- Que los rendimientos del trabajo no estén exentos de tributación por impuesto sobre la renta de no residentes.
- Que las retribuciones previsibles no superen los 600.000 €.
Régimen opcional de tributación por el IRPF de contribuyentes en otros Estados miembros de la UE
Para los que acrediten ser residentes en un Estado miembro de la UE, el 75% de la totalidad de la renta obtenida por las rentas obtenidas en territorio español.