Impuesto sobre Sociedades, Empresa y Tipos de Sociedades Mercantiles: Conceptos Clave

Los impuestos

Los impuestos son atributos que ingresan percibidos y que el Estado obliga a pagar a los contribuyentes, cuya finalidad es obtener los recursos necesarios para financiar el gasto o controlar la actividad económica del país. Se clasifican en: tasas, precios públicos (pagos a un ente público a cambio de un servicio), contribuciones especiales (pagos a un ente público por un motivo determinado cuyo beneficio será para la colectividad) e impuestos propiamente dichos, que son pagos exigidos por las administraciones públicas sin que exista una contraprestación directa para el contribuyente.

Los elementos de los impuestos son: sujeto pasivo, contribuyente, hecho imponible, base imponible, base liquidable, tipo impositivo, cuota tributaria y deuda tributaria.

Impuesto sobre Sociedades

El Impuesto sobre Sociedades es un impuesto directo, personal y proporcional que grava la obtención del beneficio por parte de las empresas que poseen forma societaria.

• Con carácter general, el tipo del impuesto es del 30%.
• Existen reducciones al 20/25% para determinadas empresas.
• Se aplica un tipo del 35% sobre el beneficio de empresas dedicadas a actividades como la explotación de yacimientos de hidrocarburos.

El tipo impositivo se aplica sobre el resultado contable de la empresa, una vez ajustados los gastos o ingresos que no son de modo fiscal, es decir, que no son deducibles o computables fiscalmente aunque sí contablemente.

La presentación de la liquidación anual se realiza a lo largo del mes de julio del año siguiente a la obtención del beneficio, frente a la Agencia Estatal Tributaria.

La empresa

La empresa es una unidad básica de producción, un conjunto ordenado de recursos y factores productivos orientados a la consecución de un fin y coordinados generalmente por el empresario.

Problemas económicos fundamentales

En los sistemas económicos se plantean tres preguntas: ¿qué producir?, determinado por los consumidores, que a través de su demanda expresan las necesidades que quieren satisfacer; ¿para quién?, determinado por el mecanismo del mercado y el flujo circular de la renta; y ¿cómo?, respondido por las empresas, que son agentes económicos que deciden cómo combinar los recursos productivos escasos para satisfacer las necesidades que los consumidores les indican.

Las empresas también desempeñan otras funciones, como dirigir y coordinar los factores de producción, ya que deciden cómo combinar los recursos de que disponen para producir. Crean o aumentan la utilidad de los bienes, ya que toman materias primas para transformarlas en productos elaborados, aumentando la utilidad que esas materias primas tendrían para los consumidores. Asumen riesgos, ya que pagan las rentas de los factores productivos antes de saber si su producto será adquirido, y crean riqueza.

El funcionamiento económico de la empresa es que adquiere inputs que utiliza para producir outputs.

Áreas funcionales

Un área funcional es una agrupación de actividades, tareas y personas de la empresa que cumplen una misma función. Dentro de una empresa se pueden distinguir:

• Subsistema real: encargado de las actividades relacionadas con la transformación y comercialización de los productos de la empresa; está formado por el aprovisionamiento, la producción y el marketing.
• Financiero: encargado de captar los recursos financieros necesarios y estudiar la viabilidad de las inversiones.
• Directivo: establece la organización interna de la empresa, asigna las tareas, controla, organiza y supervisa el funcionamiento global de la empresa.

Componentes de la empresa

• Patrimonio: es el conjunto de bienes económicos de la empresa que se utilizan para desarrollar su actividad. Se distingue entre bienes de capital fijo, ligados a la explotación de la empresa de forma duradera, y bienes de capital circulante, que están en continua rotación y ligados de forma temporal a la explotación.
• Grupo humano: la empresa también está compuesta por personas que cumplen distintas funciones, tanto internas como externas. El grupo humano interno está formado por personas que están vinculadas de forma directa con la actividad empresarial; el externo lo componen las personas que tienen relación con la empresa y pueden influir en las decisiones que toma, pero no pertenecen a ella.
• Organización: es la forma en la que los componentes de la empresa se relacionan. Las empresas necesitan que las partes que la componen estén debidamente estructuradas y coordinadas, y es necesario determinar claramente qué tareas hay que realizar, cómo se reparte el trabajo y cuál será el ámbito de responsabilidad de cada uno.
• Entorno: la empresa influye en su entorno y recibe influencias del mismo. El entorno se compone de circunstancias de muy diversa naturaleza: legales, económicas, sociales, culturales y tecnológicas.

Objetivos de la empresa

Los objetivos de la empresa son: maximizar el beneficio, crecer en el mercado, supervivencia, estabilidad y responsabilidad social.

Tipos de empresas

No existen dos empresas iguales, pero muchas tienen características similares. Podemos clasificar las empresas según:

• La naturaleza de la actividad realizada: pueden ser del sector primario, secundario o terciario.
• Su tamaño: micro empresas si tienen menos de 10 trabajadores, pequeñas de 50, medianas de 250 y grandes empresas más de 250. El parámetro que define el tamaño de las empresas puede ser diverso: capital, activos, ingresos, cuota de mercado, beneficios, etc.
• Su ámbito de actuación: según el alcance de su actividad, locales, regionales, nacionales o multinacionales.
• La titularidad de su capital: pueden ser privadas, que están en manos de particulares; públicas, que pertenecen al Estado; y mixtas, cuando la titularidad está compartida entre particulares y Estado.
• Su forma jurídica: es una de las decisiones más importantes a la hora de iniciar la actividad empresarial. Caracteriza la responsabilidad que asumen los propietarios, el capital necesario para constituir la empresa, el número de socios que pueden constituirla, cómo se transmite la propiedad, cómo se gestionará, qué imagen va a transmitir o qué fines perseguirá con su actividad.

Formas jurídicas

Empresario individual: es una persona física que realiza en nombre propio una actividad comercial, industrial o profesional. Debe ser mayor de 18 años y disponer de los bienes propios; no es necesario aportar un capital mínimo para fundar la empresa, solo cumplir los trámites legalmente establecidos. El beneficio neto que la empresa obtenga se podrá apropiar íntegramente el dueño, pero el bruto deberá tributar por el IRPF.

• Ventajas: mayor control de la empresa, 100% de los beneficios, requisitos formales escasos y no se necesita una gran inversión inicial.
• Inconvenientes: responsabilidad ilimitada, que supone correr grandes riesgos; el negocio depende de una sola persona; la marcha de la empresa puede verse afectada por la situación personal del empresario; y es más difícil obtener financiación.

Sociedad colectiva: es una sociedad mercantil de carácter personalista, frecuente en el terreno de las profesiones liberales. El número mínimo de socios es de 2 y pueden ser capitalistas, cuya responsabilidad es personal, ilimitada y solidaria, o industriales, que aportan su trabajo a la empresa y cuya responsabilidad se limita al valor del trabajo que realizan.

• Ventajas: extensión del prestigio de los socios con más renombre a toda la sociedad y alto grado de control en la gestión empresarial.
• Inconvenientes: riesgo alto, poca flexibilidad para su gestión y se necesita un alto nivel de confianza entre los socios.

Sociedad comanditaria: coexisten socios colectivos, que se encargan de la gestión de la sociedad y cuya responsabilidad es personal, y socios comanditarios, que realizan una aportación económica a cambio del derecho a la participación en los beneficios. El número mínimo de socios es de 2: uno colectivo y otro comanditario. La transmisión de la condición de socio no es libre. No existe capital social mínimo.

La sociedad comanditaria por acciones tiene la participación de los socios comanditarios representada por acciones. El número mínimo de socios es de 1 colectivo y 3 comanditarios. En este caso se aplica la normativa de las sociedades anónimas, debiendo alcanzar un mínimo de 60.000 € suscrito al 100% y desembolsado al 25%.