Impuesto sobre Sociedades, IVA y Fuentes de Financiación Empresarial en España: Tipos, Requisitos y Ayudas

Impuesto sobre Sociedades

El Impuesto sobre Sociedades grava la renta de las sociedades. Para estar sujetas, las entidades deben cumplir los siguientes requisitos:

• Estar constituidas conforme a las leyes españolas.
• Tener el domicilio social en territorio español.
• Tener la sede de dirección efectiva en España.

Existe un tipo especial del 20% para las cooperativas. Asimismo, las entidades cuya cifra de negocios no haya superado los 10 millones de euros pueden acogerse a un tipo reducido:

• Para los primeros 300.000 € de base imponible, el gravamen será del 25%.
• El resto de la base imponible tributará al 30%.

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un tributo indirecto que recae sobre el consumo. Grava los siguientes hechos imponibles:

• Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por el empresario en el desarrollo de su actividad.
• Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
• Importaciones de bienes.

Entregas de bienes

• A) Ejecuciones de obra de construcción o rehabilitación de edificaciones.
• B) Leasing, como prestaciones de servicios.
• C) Autoconsumo: el empresario compra u obtiene productos para su propio consumo.

Tipos impositivos

• Tipo general: 21%
• Tipo reducido: 10%
• Tipo superreducido: 4%

Fuentes de financiación externa

Empréstitos

Dividen la deuda en títulos (activos financieros) que se ofrecen a particulares y empresarios. A cambio, la empresa les paga un interés. Ejemplos: obligaciones, bonos y pagarés. Este tipo de financiación solo está al alcance de las grandes empresas.

Leasing

Es un contrato de arrendamiento.

• Leasing operativo: incluye gastos de reparación y mantenimiento. El contrato dura entre 1 y 3 años, tras los cuales puede comprarse el bien. Puede incluir opción de compra.
• Leasing financiero: contrato con opción de compra. El arrendador no se hace cargo de los gastos.

Renting

El arrendatario se compromete al pago de una renta fija mensual. A su vez, la empresa arrendadora se compromete a:

• Poner a disposición el bien durante un plazo de tiempo determinado.
• Mantenerlo en perfecto estado.
• Contratar un seguro a todo riesgo.

Las cuotas son deducibles al 100%.

Ayudas y subvenciones

Las empresas pueden obtener ayudas de distintas administraciones: estatal, autonómica y europea:

• Subvenciones financieras.
• Reducciones o exenciones en impuestos y tributos.
• Préstamos a bajo tipo de interés.
• Bonificaciones en las cuotas de la Seguridad Social.

Pago único de la prestación por desempleo

Es una ayuda para facilitar el autoempleo. Se solicita y se obtiene en un único pago de hasta el 60% del importe de la prestación. El 40% restante puede destinarse al pago de la cuota de autónomo. La cuantía puede elevarse al 100% para hombres menores de 30 años y mujeres menores de 35 años.

Financiación interna o autofinanciación

Autofinanciación de enriquecimiento

La empresa retiene beneficios para financiar nuevas inversiones, adquirir elementos y ampliar su capacidad productiva.

Las reservas

Son beneficios retenidos y no distribuidos entre los socios:

• Legales: cuando su establecimiento viene determinado por la ley.
• Estatutarias: por acuerdo de los socios reflejado en los estatutos de la sociedad.
• Voluntarias: se establecen por acuerdo de los socios, no reflejado necesariamente en los estatutos.

La venta de activos

Las empresas pueden poseer bienes y derechos que forman parte de su activo. Son inversiones realizadas en activos reales (edificios, etc.) o financieros (acciones, etc.).

Autofinanciación de mantenimiento

Recursos que retiene la empresa para mantener su capacidad de producción:

• Amortizaciones: todos los bienes del activo tienen una vida útil limitada. Parte de los beneficios se retiene para poder reemplazarlos cuando dejen de ser útiles.
• Provisiones: cantidades que se retienen de los ingresos para cubrir pérdidas que todavía no se han producido.

Préstamos y créditos bancarios a corto plazo

• Crédito: el banco pone a disposición del cliente una cantidad determinada de dinero, mediante cuenta corriente o tarjeta de crédito. El cliente puede utilizarla hasta el límite concedido.
• Préstamo: el banco entrega una cantidad de dinero al cliente, comprometiéndose este a devolverla en un plazo de tiempo determinado, junto con los intereses. Puede ser a corto o largo plazo.

Conceptos del préstamo

• Cuota periódica: pago que se realiza en cada periodo.
• Intereses: coste del dinero prestado.
• Capital amortizado: parte de la cuota destinada a la devolución del capital prestado.
• Capital pendiente: cantidad que aún queda por devolver.