¿Qué es el sujeto pasivo del IVA?

Es la persona que realiza la entrega de bienes o la prestación de servicios y que, habitualmente, repercute el impuesto en la factura. No es quien finalmente lo soporta.

¿Cómo se calcula la liquidación del IVA con Hacienda?

Se calcula restando el IVA soportado al IVA repercutido. El resultado es lo que se debe ingresar o, en su caso, compensar.

IVA en España: hecho imponible, sujeto pasivo, operaciones y obligaciones formales

Q: ¿En qué plazo hay que comunicar la baja en la actividad?

El documento indica que el plazo para comunicar el cese es de un mes desde que se cesa en la actividad.

Resumen

El documento explica qué es el IVA como impuesto indirecto, quién es el sujeto pasivo y quién soporta realmente el impuesto, y cómo funciona su mecanismo de repercusión y liquidación. También clasifica las operaciones (sujetas, no sujetas y exentas) y describe las obligaciones formales, los libros registro y los modelos de declaración censal con sus plazos.

Puntos clave

El IVA es un impuesto indirecto que grava las entregas de bienes y las prestaciones de servicios.
El sujeto pasivo es quien realiza la entrega o la prestación y repercute el impuesto, mientras que el contribuyente es quien lo soporta y paga, normalmente el consumidor final.
La liquidación con Hacienda se calcula como IVA repercutido menos IVA soportado.
Las operaciones pueden ser sujetas, no sujetas o exentas (sujetas pero sin aplicación del impuesto).
Entre las obligaciones formales están expedir facturas, conservar un duplicado, llevar libros registro y presentar declaraciones periódicas y un resumen anual.
El modelo 036 es la declaración censal general y el modelo 037 es la versión simplificada para personas físicas que cumplan los requisitos.
La declaración de modificación y la de baja deben presentarse en el plazo de un mes desde el hecho que las motiva.

Ponte a prueba

IVA: definición y hecho imponible

IVA: impuesto indirecto que grava las entregas de bienes y prestaciones de servicios. En la práctica, lo pagamos los consumidores por las adquisiciones de bienes y servicios que realizamos.

Hecho imponible

El hecho imponible del IVA lo constituyen todas aquellas operaciones que originan la obligación de pagar el impuesto.

¿Sujeto pasivo del IVA y su mecanismo?

Sujeto pasivo: es la persona que realiza la entrega de bienes o la prestación de servicios; habitualmente corresponde al empresario o profesional que repercute el impuesto en la factura. Por otra parte, el contribuyente es quien soporta y paga realmente el impuesto, normalmente el consumidor final.

Mecanismo

El mecanismo del IVA, de forma simplificada, puede describirse así:

Fabricante/Proveedor: compra mercancía y soporta IVA soportado en sus adquisiciones.
Sujeto pasivo / Empresario o profesional: vende mercancía o presta servicios y repercute IVA repercutido en la factura al cliente.
Contribuyente / Consumidor final: soporta y paga el IVA repercutido.

Liquidación con Hacienda: IVA repercutido – IVA soportado.

Clasificación de las operaciones según el IVA

Tipos de operaciones atendiendo al tratamiento del IVA:

Operación sujeta: son las que están gravadas con el IVA.
Operaciones no sujetas: son aquellas que quedan al margen del gravamen y a las que no se les aplica el IVA.
Operaciones exentas: son aquellas operaciones a las que no se les aplica el IVA a pesar de estar sujetas al impuesto (es decir, están sujetas pero exentas).

Obligaciones formales del sujeto pasivo

Entre las principales obligaciones formales que debe cumplir el sujeto pasivo destacan:

Presentar las declaraciones de alta, modificación y cese de actividad.
Expedir y entregar facturas por las operaciones sujetas al impuesto y conservar un duplicado.
Presentar la declaración periódica correspondiente.
Presentar un resumen anual de las operaciones económicas realizadas con terceras personas.

Libros registro (ejemplos de libros obligatorios):

Libro de registro de facturas expedidas
Libro de registro de facturas recibidas
Libro registro de bienes de inversión
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias

Declaraciones, modelos y plazos

Modelos más habituales:

Modelo 036: modelo general de declaración censal que presentan, entre otros, las personas jurídicas y también personas físicas que no pueden acogerse al modelo simplificado.
Modelo 037: modelo simplificado de declaración censal, destinado a personas físicas que cumplan los requisitos para su utilización.

Declaración de alta y solicitud de NIF

Las personas físicas que van a realizar una actividad económica en territorio español deben cumplimentar la declaración de alta y solicitar el NIF. El NIF debe solicitarse en los plazos establecidos; en general, será necesario realizar estos trámites con anterioridad al inicio de la actividad o, cuando proceda, en el mes siguiente a su inicio para poder deducir las cuotas soportadas según la normativa aplicable.

Declaración de modificación

Quienes hayan presentado declaración deberán comunicar cualquier variación de los datos declarados mediante la declaración de modificación. El plazo es de un mes a partir del día siguiente al que se produzcan los hechos que motiven la modificación.

Declaración de baja

La declaración de baja corresponde a quienes cesen en el desarrollo de actividades empresariales o profesionales. El plazo para comunicar el cese es de un mes desde que se cesa en la actividad.