IVA en España: funcionamiento, tipos impositivos y clasificación de operaciones

Resumen

El documento explica el IVA como impuesto indirecto que grava el consumo, quién es el sujeto pasivo y sus obligaciones, y cómo se calcula la liquidación con Hacienda. Incluye la clasificación de las operaciones (sujetas, no sujetas, exentas), el tratamiento del comercio con Canarias, los tipos impositivos general, reducido y superreducido, y el devengo.

Puntos clave

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo; el sujeto pasivo (empresario o profesional) lo repercute y lo ingresa, mientras que el consumidor final lo soporta.
La liquidación se calcula como IVA repercutido menos IVA soportado: si el resultado es positivo se ingresa a Hacienda, y si es negativo Hacienda devuelve.
Las operaciones pueden ser sujetas, no sujetas o exentas; las exentas plenas permiten deducir el IVA soportado y las limitadas no.
Tipos impositivos: general del 21%, reducido del 10% y superreducido del 4%, con sus respectivos recargos de equivalencia.
Las exportaciones y entregas intracomunitarias son exentas plenas, mientras que la importación implica pagar IVA en aduana.
El devengo es el momento en que nace la obligación de contribuir por la operación sujeta al IVA.

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Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA es un impuesto indirecto que grava el consumo. Recae sobre la venta de bienes y servicios, así como en importaciones y adquisiciones intracomunitarias. El hecho imponible origina la obligación de pagar el impuesto, siendo realizado por empresarios y profesionales (sujeto pasivo), mientras que el consumidor final es quien soporta la carga tributaria.

El Sujeto Pasivo

Los sujetos pasivos son empresarios o profesionales. Para ellos, el IVA es un impuesto neutro, ya que repercuten el IVA que ingresarán a Hacienda tras deducir las cuotas soportadas.

Obligaciones del sujeto pasivo:

Expedir facturas.
Realizar declaraciones periódicas ante Hacienda.
Llevar libros de registro.

En el IVA, el sujeto pasivo vende y el comprador es el consumidor, quien paga (soporta) el impuesto:

Compras: IVA soportado.
Ventas: IVA repercutido.
Liquidación con Hacienda: IVA repercutido - IVA soportado = Resultado (si es positivo, se ingresa a Hacienda; si es negativo, Hacienda devuelve).

Clasificación de Operaciones Comerciales

Operaciones sujetas: Llevan IVA.
Operaciones no sujetas: No llevan IVA (ejemplos: venta de empresa, pago de salarios, muestras, entrega de publicidad, servicios de cooperativas, pago en dinero).
Operaciones exentas: Deberían llevar IVA, pero la ley establece que no.
- Limitadas: No cobran IVA en sus ventas y no pueden deducir el IVA de sus compras (sanidad, educación, seguros, reciclaje, sellos, lotería, operaciones financieras, venta de pisos de 2ª mano, venta de terrenos).
- Plenas: No cobran IVA y sí pueden deducir el IVA de sus compras (exportaciones, entregas intracomunitarias, envíos a Ceuta, Melilla y Canarias, transporte de exportación).

IGIC e IVA en el Comercio entre Península/Baleares y Canarias

Las empresas y autónomos de la Península y Baleares que venden a Canarias no incluyen IVA (se considera exportación).
El comprador canario debe pagar el IGIC al recoger el producto en aduanas.
Los bienes y servicios que provienen de Canarias deben abonar IVA en aduanas.
En la prestación de servicios a un particular canario, se aplica el IVA.

Tipos Impositivos de IVA

General (21%): Recargo de Equivalencia (R.E.) del 5,2%. Aplica a bienes y servicios, adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
Reducido (10%): R.E. del 1,4%. Aplica a alimentos en general, transporte de viajeros y viviendas.
Superreducido (4%): R.E. del 0,5%. Aplica a pan, harina, leche, huevos, queso y medicamentos.

IVA en Comercio Internacional

Adquisición/Entrega Intracomunitaria: Entre países de la U.E. El sujeto pasivo soporta y autorrepercute el IVA.
Importación/Exportación: Con países fuera de la U.E., Canarias, Ceuta y Melilla. Se paga IVA en aduana (en el caso de importación).

Devengo

Es el momento en el que nace la obligación de contribuir, al entenderse realizada la operación sujeta al IVA.

Preguntas frecuentes

¿Quién paga realmente el IVA?

El sujeto pasivo, que es el empresario o profesional, lo repercute y lo ingresa a Hacienda, pero es el consumidor final quien soporta la carga tributaria.

¿Cómo se calcula la liquidación del IVA?

Se resta el IVA soportado en las compras al IVA repercutido en las ventas. Si el resultado es positivo se ingresa a Hacienda y si es negativo Hacienda lo devuelve.

¿Qué tipos de IVA existen en España?

Existen tres tipos: general del 21%, reducido del 10% (alimentos en general, transporte de viajeros y viviendas) y superreducido del 4% (pan, harina, leche, huevos, queso y medicamentos).