Jerarquía y Fundamentos del Sistema Tributario Español

Jerarquía de las Normas Tributarias

El ordenamiento jurídico tributario se estructura bajo una jerarquía normativa fundamental:

• La Ley: La norma suprema es la Constitución Española. Toda norma inferior debe subordinarse a las leyes emitidas por el Gobierno y aprobadas por el Congreso.
• Leyes Principales:
  • Ley General Tributaria: Regula los ingresos.
  • Ley General Presupuestaria: Regula los gastos.
  • Estatuto de Autonomía.
  • Concierto Económico.
• Decreto-Ley:
  • En el ámbito tributario, se utiliza en casos de extraordinaria y urgente necesidad.
  • Son emitidas por el Gobierno como disposición legislativa provisional.
• El Reglamento:
  • Dictados en desarrollo de las normas anteriores.
  • Aprobados por el Gobierno, aunque sujetos a limitaciones legales.
• Tratados Internacionales: Incluyen las normas dictadas por la Unión Europea.
• Órdenes interpretativas y aclaratorias: De uso exclusivo para funcionarios.

Régimen Fiscal: País Vasco y Navarra

Estas comunidades poseen un régimen especial que les permite regular su propia actividad financiera:

• Sistema financiero: Regulado por el Estatuto de Autonomía, que permite gestionar competencias compartidas (aquellas que pueden ser modificadas).
• Competencia legislativa: Se ejerce mediante la Norma Foral.
• Competencias del sector primario: Agricultura, ganadería, etc.
• Competencias exclusivas del Estado (no modificables):
  • Ejército y notariado.
  • Relaciones internacionales.
  • Imposición sobre alcohol y tabaco.
  • Aduanas.

Concierto Económico y Territorios Históricos

• Concierto Económico: Sistema de financiación propio del País Vasco que establece las relaciones financieras y tributarias con el Estado. Incluye el Cupo, que es la aportación que realiza Euskadi al Estado por los gastos de las competencias exclusivas.
• Ley de Territorios Históricos: Regula las relaciones entre las instituciones forales (Gobierno Vasco) y los órganos forales.

Clasificación de los Tributos

• Impuestos: Tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurídica o económica.
• Tasas: Tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.
• Contribuciones Especiales: Tributos derivados de la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes.