Marco Regulatorio y Tipología de los Tributos Locales en España: Competencias y Ordenanzas
Fundamentos de la Potestad Tributaria Local
8. Competencias Reservadas al Estado en el TRLRHL
El Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (TRLRHL) reserva alguna competencia al Estado en dos tributos específicos:
- El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
- El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
9. Imposición y Ordenación de los Tributos Locales
La imposición y ordenación de los tributos locales suponen la máxima expresión del poder tributario derivado de las haciendas locales.
Las Ordenanzas Fiscales: Instrumento de Regulación
10. Definición de Ordenanzas Fiscales
Las Ordenanzas Fiscales son el instrumento mediante el cual las entidades locales ejercen la potestad reglamentaria en materia tributaria. A tal efecto, se distingue entre ordenanzas fiscales y ordenanzas generales, sirviendo estas últimas para regular aspectos de gestión, recaudación e inspección de los distintos tributos propios.
11. La Imposición de los Tributos Locales
La imposición es la decisión política de una entidad local en virtud de la cual se establece un determinado tributo en su territorio. Ello solo será posible en la medida en que se permita la capacidad para determinar la aplicación o no de dicho tributo en su ámbito territorial, y esta capacidad se deberá ejercer dentro de los límites fijados por la propia ley.
Tipología de Tributos Locales
12. Tributos de Carácter Voluntario (Potestativo)
Las entidades locales solo pueden decidir la imposición y supresión de los tributos de carácter voluntario o potestativo, los cuales son:
- Todas las tasas.
- Todas las contribuciones especiales.
- El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO).
- El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU).
13. Tributos de Carácter Obligatorio
Son de carácter obligatorio los siguientes impuestos municipales:
- El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).
- El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI).
- El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM).
La Ordenación Tributaria y su Formalización
14. Ordenación de los Tributos Locales
Se entiende por ordenación de los tributos la decisión de la entidad local de regular un determinado tributo dentro de los límites fijados por la ley, lo cual supone en sí mismo el ejercicio de la potestad reglamentaria. La ordenación puede llevarse a cabo tanto en los tributos de exacción potestativa como en los de exacción obligatoria.
15. La Ordenanza Fiscal: El Instrumento Clave
Los actos a través de los cuales las entidades locales deciden la “imposición” y “ordenación” de un tributo local reciben el nombre de “acuerdos”. El instrumento a través del cual se incorpora el texto de la “ordenación” es la Ordenanza Fiscal. (Concepto fundamental para el estudio de la materia).