Procedimientos de auditoría: pruebas de controles, sustantivas y CAATT

Procedimientos de Auditoría: Conceptos Fundamentales

Un Procedimiento de Auditoría es una instrucción detallada destinada a reunir evidencia válida y suficiente que le permita al auditor emitir su informe profesional.

Tipos de Pruebas de Auditoría

1. Pruebas de Controles (Cumplimiento)

Proporcionan evidencia sobre el diseño y el funcionamiento del Control Interno (CI), lo que permitirá al auditor decidir el grado de confianza que depositará en dichos controles.

Técnicas comunes:

• Indagación (entrevistas)
• Examen de documentación
• Reproceso (re-ejecución)
• Observación

2. Pruebas Sustantivas

Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y saldos incluidos en los registros contables y, por ende, en las afirmaciones de los Estados Financieros (EEFF). Están constituidas por los siguientes procedimientos:

• Revisión Analítica Sustantiva
• Pruebas de Detalle

Prueba de Detalle

Prueban una cantidad (monto) mediante el examen de la evidencia que respalda las partidas incluidas en la población que conforma la afirmación. Si el auditor no detecta errores significativos, podrá validar la afirmación.

Revisión Analítica Sustantiva

Comprenden:

1. Comparaciones de cifras y relaciones técnicas de diferentes periodos.
2. Pruebas globales de razonabilidad de saldos.
3. Comprobaciones de información relacionada.

Las 3 Etapas de la Revisión Analítica

1. Procedimientos Analíticos Preliminares (Planificación):

   Objetivo: Identificar riesgos de cifras erróneas, ausencias y divergencias. Mejorar la comprensión sobre el negocio de la entidad. Comprende el estudio de relaciones entre saldos comparativos con ejercicios anteriores, y relaciones de cuentas y rubros comparativos con ejercicios anteriores.

2. Revisión Analítica como Prueba Sustantiva (Ejecución):

   Objetivo: Comparar el monto registrado con la expectativa de ese monto, para encontrar errores o desviaciones.

3. Revisión Analítica en Trabajos Finales (Conclusión):

   Objetivo: Obtener una conclusión global de los estados contables (EECC). Se utiliza un enfoque global. El propósito es explicar cambios significativos y satisfacerse de que la información es coherente.

Técnicas de Auditoría Asistidas por Computadora (CAATT)

Las CAATT (Computer-Assisted Audit Techniques) son técnicas que utilizan el computador para recolectar y analizar datos necesarios para la auditoría.

Consideraciones Clave

• Experiencia en la técnica.
• Efectividad y eficiencia en la aplicación de las CAATT.
• Integridad de la información.

Usos Principales de las CAATT

• Probar controles.
• Verificar datos.
• Analizar programas.
• Monitorear transacciones.

Enfoques de Aplicación

1. Alrededor del Computador: Verifica el correcto procesamiento de las operaciones.
2. A Través del Computador: Se utiliza para probar controles automatizados.
3. Con el Computador: Implica utilizar el computador para realizar pruebas sustantivas.