Muestreo en Auditoría: Conceptos Clave y Proceso

SECCION AU530 MUESTREO EN AUDITORÍA

Muestreo para auditoría

La aplicación de un procedimiento de auditoría sobre menos de 100% de las partidas de una población, de manera que todas las unidades de muestreo tengan una posibilidad de ser seleccionadas, para entregarnos una base razonable para llegar a conclusiones respecto de toda la población

Universo

El juego completo de datos del cual es seleccionada una muestra y respecto de la cual el auditor desea obtener conclusiones.

Muestra representativa

Una muestra que está libre de sesgo de selección y las partidas de la muestra tienen las características típicas de la población

Riesgo de muestreo

El riesgo que lleguemos a una conclusión incorrecta respecto de la población debido a que la muestra no es representativa de la población

Riesgo que no es de muestreo

El riesgo que lleguemos a una conclusión incorrecta respecto de la población por cualquier otro motivo no relacionado con el riesgo de muestreo

Donde se puede utilizar el muestro en la auditoria

En el proceso de obtener evidencia de auditoria, el muestro puede ser utilizado cuando:

• Realizamos pruebas de controles
• Realizamos procedimientos de revisión analítica y PSPs
• Evaluamos los riesgos remanentes y realizamos otras pruebas de detalles
• Realizamos otros procedimientos obligatorios

Proceso del Muestreo (pasos)

Decisión de usar el muestreo

Definir los objetivos de los procedimientos

Al diseñar una muestra el auditor debe considerar el propósito del procedimiento de auditoría y las características del universo del cual seleccionará la muestra. La consideración de la naturaleza de la evidencia de auditoría que se busca y las posibles desviaciones o representaciones incorrectas u otras características relacionadas con esa evidencia de auditoría ayudará al auditor a definir lo que constituye una desviación o una representación incorrecta y qué universo utilizar para el muestreo.

El muestreo en auditoría permite al auditor obtener y evaluar evidencia de auditoría respecto a alguna característica de las partidas seleccionadas con el objeto de formarse o ayudar a formarse una conclusión respecto al universo del cual se selecciona la muestra. El muestreo en auditoría puede ser aplicado utilizando, ya sea, enfoques de muestreo estadístico o no estadístico.

Recordar definir:

• Técnica de muestreo más eficiente
• Definición de error / desviación

Definir la población

El auditor debiera seleccionar partidas para la muestra en forma tal que éste pueda razonablemente esperar que la muestra sea representativa del universo pertinente y con la probabilidad de proporcionar al auditor con una base razonable para concluir respecto al universo.

Determinar tamaño de la muestra

El tamaño de la muestra puede ser determinado por la aplicación de una fórmula estadísticamente calculada o mediante el ejercicio de juicio profesional. Cualitativo- cuantitativo