Normas personales y éticas en la auditoría de cuentas: capacidad, diligencia e independencia

Resumen

El documento explica las normas personales o generales de la auditoría, que regulan las condiciones que debe reunir el auditor y su comportamiento profesional. Se desarrollan tres aspectos: el entrenamiento y la capacidad profesional, el cuidado y la diligencia profesional, y la independencia del contador público. El estudiante aprenderá por qué el título no basta y qué implica actuar con objetividad.

Puntos clave

Las normas personales o generales regulan las condiciones del auditor y su comportamiento en el ejercicio de la actividad.
El auditor necesita capacitación constante (seminarios, conferencias, manuales, investigación y entrenamiento en campo), no solo el título profesional.
El debido cuidado exige revisión crítica en cada nivel de supervisión y cumplir las normas sobre el trabajo y el informe.
Un profesional no puede ser considerado infalible ni se le puede exigir éxito, pero sí se evalúa su capacidad o negligencia.
La razonabilidad financiera depende del juicio, y el juicio es susceptible de error.
La independencia exige que el contador público acepte el trabajo de antemano y que su opinión sea objetiva, libre e imparcial.

Ponte a prueba

1. Normas personales o generales

Regulan las condiciones que deben reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en el desarrollo de su actividad.

a. Entrenamiento y capacidad profesional

La auditoría debe ser ejecutada por personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la obtención del título profesional de contador público, sino que es necesario tener una capacitación constante mediante:

Seminarios y charlas.
Conferencias.
Revistas y manuales especializados.
Trabajos de investigación.
Entrenamiento en el campo.

b. Cuidado y diligencia profesional

Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al informe.

El ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. La capacidad y cuidado profesional es una norma común a la profesión del contador público y a todas las profesiones que se desprenden del carácter profesional de la actividad de auditoría.

Si bien es cierto que un profesional no puede ser considerado infalible y, por lo tanto, no se le puede exigir éxito, se debe evaluar la capacidad para el desempeño de las actividades profesionales o su negligencia. En efecto, la actividad profesional, en tanto humana, es falible y se debe considerar que el común de las personas no tiene definido el concepto del alcance de auditoría —que se realiza sobre la base de muestras, evidencia selectiva y, sobre todo, de la opinión— cuando se refiere a la presentación razonable de la situación financiera. La razonabilidad financiera depende del juicio y el juicio es susceptible de error.

c. Independencia

Para que los interesados confíen en la información financiera, esta debe ser dictaminada por un contador público independiente que, de antemano, haya aceptado el trabajo de auditoría. Su opinión no debe estar influenciada por nadie; es decir, su juicio debe ser objetivo, libre e imparcial.

Preguntas frecuentes

¿Basta con tener el título de contador público para realizar una auditoría?

No. El documento señala que, además del título, el auditor debe mantener una capacitación constante mediante seminarios, conferencias, revistas especializadas, trabajos de investigación y entrenamiento en el campo.

¿Se le puede exigir éxito a un auditor?

No. Un profesional no puede ser considerado infalible, por lo que no se le puede exigir éxito, aunque sí se evalúa su capacidad para el desempeño de sus actividades o su negligencia.

¿Qué significa que el auditor debe ser independiente?

Significa que su opinión no debe estar influenciada por nadie y que su juicio debe ser objetivo, libre e imparcial. Además, debe aceptar el trabajo de auditoría de antemano.