Planificación de la auditoría y carta de encargo: riesgos y tipos de pruebas para obtener evidencia

Planificación de la auditoría

Factores a considerar en la planificación:

• Tamaño y complejidad de la entidad.
• Experiencia que el auditor tenga en la empresa.
• Tipo de negocio en el que la entidad se desenvuelve.
• Calidad de la organización.
• Control interno de la empresa.

Fases

• Identificación de cuentas a verificar.
• Determinación de los objetivos de auditoría.
• Elaboración de programas de trabajo.

Carta de encargo

La carta de encargo expresa por escrito el acuerdo entre el auditor y la entidad en lo referente al objetivo, al alcance del trabajo y a los honorarios.

La junta general de accionistas de la sociedad debe contener

• Delimitación de la naturaleza y del alcance del trabajo.
• Mención a las responsabilidades del auditor.
• Finalidad de la auditoría: no detectar irregularidades exclusivamente, sino ver cómo está la empresa.
• Etapas que se seguirán en la auditoría.
• Fechas en las que se realiza el análisis de inventario.
• Fecha en la que se entrega el informe.
• Modo en que se facturan los honorarios.
• Firma de la empresa auditada.

Antes de aceptar el encargo, el auditor debe considerar si existe alguna razón que aconseje su rechazo por razones técnicas. En la carta debe indicarse el número de horas para la realización del trabajo.

En caso de auditoría, el auditor debe acordar por escrito con su cliente el objetivo del chequeo y la situación jurídica, laboral y de seguridad social de la empresa.

Riesgo de auditoría

El auditor puede cometer errores en su trabajo. El riesgo en auditoría es el riesgo de que el auditor emita una opinión errónea. Se distinguen tres clases de riesgo:

• Riesgo inherente: posibilidad de que existan errores de importancia en el proceso mediante el cual se obtienen las cuentas.
• Riesgo de control: errores de importancia que no son detectados por el control interno.
• Riesgo de detección: posibilidad de errores de importancia que no son advertidos por las pruebas del auditor.

Tipos de pruebas para obtención de evidencia de auditoría

Conjunto de medios y procedimientos que utiliza el auditor para obtener evidencias:

Pruebas de cumplimiento

Recopilan evidencias de auditoría relativas al sistema de control interno implantado por la empresa para fijar el grado de confianza. El auditor debe asegurar la existencia, la eficacia y la continuidad del control.

Pruebas sustantivas

Recopilan evidencias relacionadas con la información financiera de la empresa, en concreto, seguridad, exactitud