Procedimientos de Auditoría para Cuentas por Cobrar y Conciliación Bancaria

Programa de Auditoría: Muestreo y Pruebas Sustantivas

El programa de auditoría contempla la aplicación de pruebas sustantivas de confirmación externa, enfocadas principalmente en la aserción de existencia. Se establece el control y la evaluación de respuestas para validar tanto la existencia como la exactitud de los saldos.

Se incluye la revisión de la cartola superior mediante pruebas sustantivas de detalle y procedimientos alternativos para la aserción de existencia. Asimismo, se realiza la revisión de la documentación de respaldo de facturas pendientes a través de inspección de documentos (procedimiento alternativo) para validar las aserciones de existencia e integridad.

Selección de Muestra y Circularización de Saldos

Para este proceso, se seleccionó el 100% de los saldos de clientes debido a que sus cifras resultan relevantes para los estados financieros. Es fundamental que el auxiliar detalle los clientes, sus saldos individuales y el subtotal correspondiente. El libro mayor (antecedentes) debe coincidir plenamente con el auxiliar para asegurar que no existan omisiones en la muestra. Se debe verificar la inclusión de tildes, el total de la muestra y el número mayor correspondiente.

Control y Evaluación de las Respuestas Recibidas

Se deben registrar todos los clientes y calcular el subtotal general, información obtenida del auxiliar de clientes. Los antecedentes proporcionan la fecha de envío y recepción (en los casos disponibles). Respecto al saldo de confirmación, se clasifican en:

• Conformes: Saldos que coinciden plenamente.
• No confirman: Casos donde no hay respuesta o hay discrepancia.
• Pagos efectuados: Se deben sumar las facturas pagadas; los abonos se registran como diferencia.

Para aquellos que no confirman, se anota el saldo según el auxiliar. El estatus final se clasifica en: confirmado, sin respuesta, sin reparo o con reparo. Se debe elaborar una breve introducción calculando los porcentajes sobre el saldo de confirmación versus el registro auxiliar (ej. R.DIF / Total Registro Auxiliar * 100).

Revisión de Cartola Posterior al Depósito de Cuentas por Cobrar

Consiste en verificar cada cliente contra su factura y valor. Si en la cartola superior aparece un monto, se registra como depósito cobrado con su respectiva fecha. Nota importante: Si un cliente no coincide con los montos registrados, no debe incluirse en este apartado.

Para cada cliente, se informa qué factura fue pagada (según fecha VCB en antecedentes) y se procede a realizar el ajuste contable entre Banco y Cuentas por Cobrar Clientes, detallando la diferencia de lo ya pagado.

Programas de Auditoría y Revisión de Documentación

Revisión de Documentación de Respaldo de Facturas Pendientes

Se analizan los clientes con facturas que no aparecen en la cartola superior. En la última factura, se anota la suma total de las facturas no pagadas (VCS). La documentación de respaldo incluye:

• Guía de despacho (anotar fecha VGD).
• Registro en el libro de ventas y fecha de emisión según auxiliar.

Introducción al trabajo realizado: Todas las facturas pendientes de cobro al cierre cuentan con guía de despacho y registro en el libro de ventas del periodo, lo que respalda la existencia, validez y el corte de ventas, incluso ante la falta de confirmación de clientes.

Revisión de Conciliación Bancaria

El programa incluye revisar las partidas en conciliación (cheques, depósitos, cargos y abonos), realizar la confirmación bancaria y revisar la respuesta del banco. Estas actividades validan la existencia y la integridad.

Para el banco, se verifica la cartola y el número de saldo según antecedentes (verificar VC Cartola). Posteriormente, se suman los abonos de la conciliación y se verifica contra el saldo del libro mayor.

Evaluación de Partidas en Conciliación

2.1 Cheques Girados y No Cobrados

Se identifica la Nota 357 al 31/03/2021 y el Cheque 425 al 27/12 pendientes de cobro. Se deben cotejar los montos en los antecedentes y revisar la cartola bancaria del año siguiente (2022) para verificar cuáles fueron cobrados, anotando las fechas y referencias correspondientes.

• Ajuste por Nota 357: Cheque caduco (más de 90 días). Se realiza el ajuste de Banco contra Cheque Caduco.
• Cheque 425: Anotar que fue cobrado según antecedentes, detallando la emisión del pago y la factura correspondiente.

2.2 Cargos Bancarios

Se identifica una comisión cuyo monto y fecha aparecen en la cartola bancaria de 2021. Se debe anotar el cargo específico, no el saldo total.

Ajuste 2: Gasto Administrativo contra Banco (por el monto de la comisión).

2.3 Depósitos en Tránsito

Aparecen en la cartola bancaria del año 2022. Se debe registrar la fecha del detalle, el monto y la verificación (VC), calculando el total e indicando si están abonados según la fecha de la cartola.

2.4 Abonos

La fecha y el monto del abono aparecen en la cartola bancaria de 2021. Se debe contrastar con lo indicado en los antecedentes.

Resultados Finales y Conclusiones de Auditoría

Guía de Ajustes

Ajuste 3: Banco contra Cuentas por Cobrar (Misma cantidad del abono).

Proceso de Confirmación Bancaria

Al 31/12/21, se controla la confirmación bancaria: envío y respuesta de cartas, fechas y saldos según cartola bancaria (CB). Si la diferencia es cero, el estatus es Respuesta recibida sin reparo.

Observaciones Detectadas:

• Existe un cheque vencido que debe ser reclasificado.
• Se detecta un cargo bancario no contabilizado por comisión del periodo.
• Se detecta un abono bancario no contabilizado por pago de cliente en diciembre 2021.

Conclusión:

Los saldos de efectivo (Banco) al 31.12.2021, tras la aplicación de los ajustes de auditoría propuestos, se presentan razonables conforme a las NIIF – NIC.