Método de participación para inversiones permanentes: registro contable y niveles de influencia

A continuación, se detallan los pasos para el registro contable de las inversiones permanentes, especialmente aquellas donde se ejerce influencia significativa, utilizando el método de participación.

Registro Inicial y Distribución de Resultados

Los procedimientos iniciales se centran en determinar la participación y contabilizar la recepción de dividendos:

1. Cálculo del Porcentaje de Participación

   Indicar el porcentaje de participación en la empresa matriz. Este valor se obtiene dividiendo la cuenta de mayor "Inversión en otras sociedades" por el patrimonio al primer año.

2. Contabilización de la Distribución de Resultados de la Matriz

   Se contabiliza la distribución de resultados de la empresa matriz. Esto se calcula dividiendo el resultado del ejercicio del año 1 por el porcentaje de participación obtenido anteriormente.

   • Se realiza el asiento de "Dividendos por cobrar" contra "Inversiones en otras sociedades".

3. Contabilización de la Recepción de Dividendos

   Se registra la recepción efectiva de los dividendos. El valor es el mismo que el anterior, utilizando el siguiente asiento:

   • "Banco" contra "Dividendos por cobrar".

Movimiento en la Cuenta Mayor de Inversión

El movimiento en la cuenta mayor de "Inversiones en otras sociedades" debe reflejar las transacciones:

• Se registra la distribución de resultados (dividendos por cobrar) como un movimiento que disminuye el saldo de la inversión. El asiento es: "Inversiones en otras sociedades" (contra) "Distribución de resultados" por el valor anterior, restándolo del saldo.

Valorización Patrimonial (Año 2 en adelante)

Para contabilizar la valorización patrimonial, se siguen estos pasos:

1. Primero, se reconoce el resultado del ejercicio del año 2.
2. Luego, se calcula el valor de la participación aplicando el porcentaje inicial sobre el patrimonio de la filial.
3. Se realiza el asiento contable reconociendo este resultado: "Inversiones en otras sociedades" contra "Utilidad en otras sociedades".

Cuenta Mayor de Inversión y Comparación Porcentual

La cuenta mayor de "Inversión en otras sociedades" se estructura de la siguiente manera:

• Saldo inicial al Debe.
• La distribución de dividendos ("Dividendos por cobrar") se registra al Haber.
• La valorización patrimonial anterior se registra al Debe.
• Finalmente, se calcula el saldo resultante de la resta de los movimientos anteriores.

Posteriormente, se comparan los resultados obtenidos:

• Patrimonio de la empresa matriz al año 2.
• Porcentaje de participación.
• Participación de la empresa filial.

Teoría Fundamental de las Inversiones

Definiciones Clave

Las inversiones permanentes, también llamadas a largo plazo, son colocaciones de dinero en las cuales la empresa o entidad decide mantenerlas por un periodo mayor a un año o al ciclo de operaciones.

Influencia Significativa

La influencia significativa es el poder para intervenir en las decisiones de política financiera y de explotación de la entidad, sin llegar a tener el control de las mismas. Se presume si se posee, directa o indirectamente (a través de dependientes), el 20% o más del poder de voto en la participada.

Niveles de Control

• 0 – 20%: Sin influencia.
• 20% – 50%: Influencia significativa.
• 50% (o más): Control.
• Control conjunto: (Se asume en el rango entre 20% y 50% si se especifica control conjunto, aunque la definición estándar de control es 50%+).

Conceptos Relacionados

• Cuando una sociedad posee una inversión que representa un 20% o más del patrimonio de otra, sin llegar a tener el control mayoritario, se conoce con el nombre de coligante, y a la sociedad emisora con el de coligada o asociada.
• Valor patrimonial de la inversión: Es un valor equivalente a la proporción que le corresponde al inversionista en el patrimonio de la sociedad emisora.
• Plusvalía: Aumento que ha experimentado una cosa, especialmente un bien inmueble, en su valor y a razón de causas externas a la misma.
• Disminución del valor: Circunstancia extrínseca que provoca una disminución del valor de una cosa, especialmente un bien inmueble, por circunstancias extrínsecas.