Sistema tributario español: impuestos, obligaciones fiscales y Seguridad Social para empresas

1. El sistema tributario español y su justificación

1.1. El sistema tributario español

El sistema tributario español es el conjunto de normas que regulan los tributos que pagan las personas y las empresas para financiar los gastos públicos.

Se divide en tres niveles:

• Estatal: corresponde al Estado.

• Autonómico: corresponde a las comunidades autónomas.

• Local: corresponde a los ayuntamientos y otras entidades locales.

Los tributos

Los tributos son pagos obligatorios establecidos por ley para financiar los gastos públicos.

Existen tres tipos:

1. Impuestos: se pagan sin recibir un servicio concreto directamente a cambio. Tienen en cuenta, según el impuesto, la renta, el patrimonio o el consumo.

2. Tasas: se pagan por utilizar el dominio público, recibir determinados servicios públicos o realizar actividades administrativas que afectan al contribuyente.

3. Contribuciones especiales: se pagan cuando una obra pública o un servicio público beneficia especialmente a una persona o aumenta el valor de sus bienes.

Pregunta trampa: una tasa y una contribución especial no son lo mismo. La tasa se relaciona con un servicio, actividad administrativa o uso del dominio público; la contribución especial, con el beneficio derivado de una obra o servicio público.

1.2. Impuestos directos e indirectos

Los impuestos se clasifican en dos grandes grupos:

Impuestos directos: gravan la renta o el patrimonio.

• IRPF: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

• IS: Impuesto sobre Sociedades.

• IP: Impuesto sobre el Patrimonio.

• IRNR: Impuesto sobre la Renta de No Residentes.

• ISD: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

• IAE: Impuesto sobre Actividades Económicas.

Impuestos indirectos: gravan el consumo o determinadas operaciones.

• IVA: Impuesto sobre el Valor Añadido.

• ITP/AJD: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.

• Impuestos especiales: por ejemplo, sobre el alcohol, el tabaco y los hidrocarburos.

• IPS: Impuesto sobre las Primas de Seguros.

• IAJ: Impuesto sobre determinadas actividades de juego.

Recuerda: el IAE es un impuesto directo, mientras que el IVA es indirecto.

2. Tributos que afectan a la actividad empresarial

Las empresas deben cumplir sus obligaciones tributarias según su actividad y su forma jurídica.

2.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

• Es un impuesto directo y personal.

• Grava la renta obtenida por las personas físicas.

• Los empresarios individuales y autónomos tributan por IRPF según el régimen que les corresponda.

• Las empresas que pagan determinadas rentas, como las nóminas, pueden tener que practicar retenciones e ingresarlas en Hacienda.

Modelos importantes:

• Modelo 111: declaración periódica de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF.

• Modelo 190: resumen anual de esas retenciones.

Truco para el test: el 111 es periódico; el 190 es anual.

2.2. Impuesto sobre Sociedades (IS)

• Es un impuesto directo.

• Grava los beneficios o la renta de las sociedades y otras entidades jurídicas.

• La declaración se realiza teniendo en cuenta las normas fiscales aplicables.

Modelos importantes:

• Modelo 200: declaración anual del Impuesto sobre Sociedades.

• Modelo 202: pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, cuando corresponda.

Truco para el test: modelo 200 = declaración anual; modelo 202 = pagos fraccionados.

2.3. Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

• Es un impuesto indirecto.

• Grava el consumo de bienes y servicios.

• El consumidor final es quien soporta el impuesto.

• Las empresas y profesionales lo repercuten a sus clientes y soportan el IVA de sus compras.

• Las empresas actúan como intermediarias en la recaudación del impuesto.

Conceptos fundamentales:

• IVA repercutido: el que la empresa cobra a sus clientes en las ventas.

• IVA soportado: el que la empresa paga en sus compras.

• IVA soportado deducible: el que puede deducirse si se cumplen los requisitos legales.

2.4. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

• Es un impuesto de carácter local.

• Grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en los supuestos establecidos legalmente.

• Existen exenciones, por lo que no todas las empresas tienen que pagarlo.

Modelos importantes:

• Modelo 840: altas, bajas y variaciones en los casos correspondientes.

• Modelo 848: comunicación del importe neto de la cifra de negocios cuando sea obligatorio.

2.5. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

• Es un impuesto directo y municipal.

• Grava la titularidad de determinados derechos sobre bienes inmuebles, como viviendas, locales, oficinas y terrenos.

• Se toma como referencia el valor catastral del inmueble.

• Lo gestiona el ayuntamiento correspondiente.

No confundas el valor catastral con el precio de mercado del inmueble.

2.6. Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

• Es un impuesto municipal.

• Grava la titularidad de vehículos aptos para circular por las vías públicas.

• La cuota depende de las características del vehículo y de las tarifas municipales.

Ejemplo típico de test: el impuesto municipal por tener un turismo.

3. Operaciones con las Administraciones públicas

Las empresas pueden realizar operaciones comerciales con las Administraciones públicas, por ejemplo, suministrar mercancías o prestar servicios.

En estas operaciones deben cumplir los requisitos legales de facturación y presentación de documentos.

3.1. La factura electrónica

La factura electrónica es una factura expedida y recibida en formato electrónico que cumple los requisitos legales.

Sus objetivos son mejorar la gestión administrativa, facilitar el control de las facturas y agilizar los procedimientos de pago.

Características importantes:

• Se utiliza en las operaciones en las que la normativa exige o permite su uso.

• Debe cumplir los requisitos legales correspondientes.

• Cuando es obligatorio, debe utilizar un formato estructurado y cumplir los requisitos de firma electrónica aplicables.

• Las facturas dirigidas a las Administraciones públicas se presentan por los canales habilitados.

FACe

FACe es el Punto General de Entrada de Facturas Electrónicas de la Administración General del Estado.

Permite presentar facturas electrónicas dirigidas a los organismos adheridos.

Pregunta típica: FACe está relacionado con la presentación de facturas electrónicas a la Administración, no con el pago de las nóminas ni con las cotizaciones a la Seguridad Social.

3.2. Obligaciones con la Hacienda Pública

Las empresas deben cumplir sus obligaciones fiscales y presentar las declaraciones correspondientes dentro de los plazos establecidos.

Para ello, deben conocer el calendario fiscal y los modelos correspondientes a cada impuesto.

Modelos que debes distinguir

Plazos orientativos que aparecen en el temario:

• Enero: declaraciones del cuarto trimestre y resúmenes anuales correspondientes.

• Abril: obligaciones del primer trimestre.

• Julio: obligaciones del segundo trimestre y declaración anual del IS, cuando corresponda.

• Octubre: obligaciones del tercer trimestre.

• Diciembre: pagos fraccionados del IS, cuando corresponda.

También debes recordar que la declaración anual del IRPF se presenta durante la campaña de la renta del año siguiente.

En un test, fíjate en si preguntan por una declaración trimestral, periódica o anual, porque los modelos pueden parecerse.

3.3. Obligaciones con la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS)

Cuando una empresa contrata trabajadores, tiene obligaciones con la Seguridad Social.

Las principales son:

• Inscribir a la empresa cuando corresponda.

• Dar de alta a los trabajadores antes de que comiencen a trabajar.

• Cotizar por los trabajadores.

• Ingresar las cuotas correspondientes.

• Comunicar las bajas y las variaciones de datos que procedan.

Cotizaciones a la Seguridad Social

La cotización tiene dos partes:

• Cuota empresarial: la paga la empresa.

• Cuota obrera: corresponde al trabajador y se descuenta de su salario.

La empresa debe ingresar las cotizaciones correspondientes a través del sistema establecido por la Seguridad Social.

Documentos de cotización

• RLC (Recibo de Liquidación de Cotizaciones): recoge el importe de las cuotas que deben ingresarse.

• RNT (Relación Nominal de Trabajadores): contiene la relación de trabajadores incluidos en la liquidación.

Pregunta trampa: el RLC está relacionado con la liquidación de las cuotas; el RNT, con la relación de trabajadores.

4. Sistema RED y cotizaciones

4.1. Sistema RED

El Sistema RED es un servicio telemático de la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS) que permite intercambiar información y realizar trámites relacionados con la Seguridad Social.

Permite gestionar, entre otras cuestiones:

• Afiliación de trabajadores.

• Altas, bajas y variaciones de datos.

• Cotizaciones a la Seguridad Social.

• Comunicaciones relacionadas con determinadas prestaciones, como la incapacidad temporal.

Modalidades del Sistema RED

Sistema de liquidación directa

Es el sistema por el que la TGSS calcula la liquidación de las cuotas a partir de la información disponible y de los datos que deben aportar las empresas.

RED Directo

Es una modalidad destinada principalmente a pequeñas empresas, que permite realizar trámites directamente con la TGSS por Internet. En el temario se menciona el límite de 15 trabajadores para esta modalidad.

Para el examen, recuerda que ambas modalidades están relacionadas con la gestión telemática de las obligaciones con la Seguridad Social.

4.2. Retenciones del IRPF y cotizaciones en las nóminas

En las nóminas aparecen diferentes conceptos que debes saber distinguir, aunque no tengas que hacer operaciones.

• Sueldo bruto: salario antes de descontar las retenciones y cotizaciones del trabajador.

• Retención del IRPF: cantidad que se descuenta del salario y que la empresa ingresa en Hacienda.

• Cotización del trabajador: parte de la Seguridad Social que se descuenta de su salario.

• Cotización de la empresa: parte de la Seguridad Social que paga la empresa adicionalmente al sueldo bruto.

• Sueldo neto: cantidad que recibe finalmente el trabajador después de los descuentos correspondientes.

• Coste total para la empresa: sueldo bruto más las cotizaciones empresariales correspondientes.

¿Quién paga cada concepto?

Importante: la empresa es la encargada de ingresar tanto las cotizaciones que corresponden al trabajador como las que le corresponden a ella.