Que es utilidad tributaria

NIC 2

ACTIVO ES UN RECURSO CONTROLADO POR LA ENTIDAD QUE VIENEN DE HECHOS PASADO Y TIENE COMO Característica QUE EN EL FUTURO Tendrá BENEFICIOS Económicos.

SE DEFINEN COMO ACTIVOS

• MANTENIDOS PARA LA VENTA EN EL TRANSCURSO NORMAL DEL NEGOCIO.
• EN EL PROCESO DE Producción PARA LA VENTA
• EN FORMA DE MATERIALES A CONSUMIR DURANTE EL PROCESO DE Producción

LOS INVENTARIOS SE MIDEN AL MENOR VALOR ENTRE EL COSTO Y VALOR NETO  REALIZABLE

Método DE Valorización DE INVENTARIO

• Método Estándar, ES EL COSTO DE Producción REAL
• Método DE RETAIL, EN Relación AL PRECIO DE VENTA ESTIMAN UN MARGEN
• Método FIFO O PPM.

¿Qué ESTIMACIONES TENEMOS EN LOS INVENTARIOS?

• POR OBSOLECENCIA DE UN INVENTARIO PUEDE SER MEDIDO POR SU Rotación.
• EL VALOR DE Realización

NIC 11

Método DE RECONOCIMIENTO

SI SE PUEDE ESTIMAR EL RESULTADO DE UN CONTRATO EN FORMA CONFIABLE  SE RECONOCE SU INGRESO Y COSTOS DE CONTRATO MEDIANTE  EL Método DE GRADO DE AVANCE, EL CUAL DETERMINA EL MONTO DE INGRESO/UTILIDAD A RECONOCER.

EL GRADO DE AVANCE PUEDE SER MEDIDA A Través DE VARIOS Métodos.

Medición Física, INSPECCIONES DE TRABAJO REALIZADAS POR EXPERTOS Y LA Proporción DE COSTOS INCURRIDOS A COSTOS TOTALES PROYECTADOS.

NIC 12

IMPUESTO CORRIENTE ES LA CANTIDAD DE IMPUESTOS POR PAGAR (RECUPERAR), GENERADA POR LA UTILIDAD (PÉRDIDA) IMPONIBLE DEL PERIODO.

UTILIDAD TRIBUTARIA ES LA UTILIDAD (PÉRDIDA) DE UN PERIODO, DETERMINADA DE ACUERDO A LAS NORMAS ESTABLECIDAS POR LA AUTORIDAD TRIBUTARIA, POR SOBRE LA CUAL SE PAGAN (RECUPERAN) IMPUESTOS.

LOS IMPUESTOS DIFERIDOS CORRESPONDEN A LA TASA QUE TIENE QUE PAGAR UNA ENTIDAD.

IMPUESTO DIFERIDO PASIVO SON LOS IMPUESTOS A PAGAR EN EL FUTURO GENERADOS POR EXISTENCIA DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLE.

IMPUESTOS DIFERIDOS ACTIVOS EN EL IMPUESTO A RECUPERAR EN EL FUTURO COMO CONSECUENCIA DE:

DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIDAS, EL ARRASTRE DE PERDIDAS TRIBUTARIAS NO UTILIZADAS Y EL ARRASTRE DE Créditos TRIBUTARIOS NO UTILIZADOS.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS SON AQUELLAS DIFERENCIAS EXISTENTES ENTRE EL VALOR CONTABLE DE UN ACTIVO O PASIVO Y SU BASE TRIBUTARIA.

TENEMOS DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLE Y DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES.

EJEMPLOS:

• ESTIMACIONES INCOBRABLES
• LEASING FINANCIERO
• ESTIMACIONES POR OBSOLECENCIA.

NIC 37

CUANDO SE REGISTRA UN PASIVO CONTINGENTE

LOS PASIVOS CONTINGENTE NO DEBEN SER RECONOCIDOS, SÓLO DEBEN SER REVELADOS.

EJEMPLOS DE PASIVO CONTINGENTE.

UN JUICIO POR COBRAR

UN ACTIVO POR COBRAR

SI LA POSIBILIDAD DE SALIDA DE RECURSO ES 100% SEGURO SE CONTABILIZA CUANDO EFECTIVAMENTE SE VA A PAGAR.

NIC 38

¿Cómo SE ORIGINAN LOS ACTIVOS INTANGIBLES?

• Adquisición DE UN ACTIVO INDIVIDUAL (Adquisición DE UNA MARCA)
• POR LA Combinación DE NEGOCIO
• A Través DE SUBVENCIONES GUBERNAMANTALES
• MEDIANTE UN INTERCAMBIO DE ACTIVO (TRUEQUE)
• INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE (Investigación O DESARROLLO INTERNO)
• POR BIENES NO MONETARIOS

CLASE DE ACTIVOS INTANGIBLES

VIDA Útil FINITA ->SE AMORTIZA

VIDA Útil INDEFINIDA->NO SE AMORTIZA

EJEMPLOS DE ACTIVOS INTANGIBLES

• FRANQUICIAS
• MEDICAMENTOS PATENTADOS
• SOFTWARE COMPUTACIONALES
• DERECHOS DE AUTOR
• DERECHOS Cinematográficos
• LICENCIAS DE Transmisión
• CUOTAS DE Importación
• MARCAS REGISTRDAS
• ESTRELLAS DEPORTIVAS BAJO CONTRATOS

LA Obligación TRIBUTARIA: ES UN VINCULO Jurídico LEGAL, EN VIRTUD DEL CUAL, UNA PERSONA ESTA OBLIGADA HACIA EL ESTADO DE PAGAR UN IMPUESTO.

ELEMENTOS DE LA Obligación TRIBUTARIA:

1.VINCULO Jurídico:ES LA Relación QUE EXISTE ENTRE EL ESTADO Y EL CONTRIBUYENTE Y SE LLEVA A CABO DESD EL MOMENTO EN QUE SE REALIZA UN ACTO QUE ESTE AFECTO A IMPUESTO.

2.SUJETO:EXISTEN 2 TIPOS DE SUJETOS UNO ACTINO Y OTRO PASIVO:

SUJETO ACTIVO: EL SUJETO ACTIVO ES EL ESTADO.

SUJETO PASIVO:EL SUJETO PASIVO SE DIVIDE EN 3 TIPOS:

              CONSTRIBUYENTE:ES AQUEL SOBRE EL QUE RECAE DIRECTAMENTE EL IMPUESTO.

             TERCERO RESPONSABLE:ES AQUEL QUE ESTA ENCARGADO DE SUPERVISAR LA Aplicación DEL IMPTO.

             SUSTITUTO:ES AQUEL QUE CUMPLE UN ROL DE AGENTE RETENEDOR.

3.OBJETO:EL OBJETO DE LA Obligación ES DAR O NO HACER UNA COSA. EL EL Ámbito TRIBUTARIO SIEMPRE ES DAR.