Журнал хозяйственных операций: кассовая книга и учёт подотчётных сумм с примерами проводок

Задача 1. Журнал хозяйственных операций по кассовой книге

В кассовой книге организации были отражены следующие операции:

1. Получено из банка по чеку 2 000 руб.
2. Подотчётным лицом возвращена неизрасходованная сумма 500 руб.
3. Покупатель оплатил счёт наличными деньгами 3 000 руб.
4. Оплачен счёт за приобретённое основное средство 26 000 руб.
5. Выдано подотчётному лицу на хозяйственные расходы 1 500 руб.
6. Сдана в банк депонированная заработная плата 3 000 руб.

Составить журнал хозяйственных операций.

Решение

• Получено из банка по чеку:
  Дт 50 – Кт 51 — 2 000 руб.
• Подотчётным лицом возвращена неизрасходованная сумма:
  Дт 50 – Кт 71 — 500 руб.
• Покупатель оплатил счёт наличными:
  Дт 50 – Кт 62 — 3 000 руб.
• Оплачен счёт за приобретённое основное средство:
  Дт 01 – Кт 51 — 26 000 руб.
• Выдано подотчётному лицу на хозяйственные расходы:
  Дт 71 – Кт 50 — 1 500 руб.
• Сдана в банк депонированная зарплата:
  Дт 51 – Кт 50 — 3 000 руб.

Задача 2. Учёт командировочных расходов и авансового отчёта

Работник организации был направлен в командировку на 5 дней. Из кассы предприятия ему была выдана под отчёт сумма 10 000 руб. По возвращении из командировки работник представил авансовый отчёт с приложением всех оправдательных документов. Расходы работника составили:

• расходы на проезд — 2 360 руб. (в т.ч. НДС);
• расходы на проживание — 3 540 руб. (в т.ч. НДС);
• суточные — 700 руб. в сутки.

Излишне выплаченные подотчётные суммы не были в срок возвращены работником в кассу предприятия и были удержаны из заработной платы работника. Цель командировки — заключение договора купли-продажи с покупателем.

Отразить операции в бухгалтерском учёте.

Решение

1. Расчёт НДС и стоимости без НДС

• Проезд: 2 360 / 1,2 ≈ 1 966,67 руб., НДС ≈ 393,33 руб.
• Проживание: 3 540 / 1,2 ≈ 2 950 руб., НДС ≈ 590 руб.
• Суточные: 700 × 5 = 3 500 руб. (НДС не начисляется)

Общие расходы без НДС: 1 966,67 + 2 950 + 3 500 = 8 416,67 руб.

Излишне выданная сумма: 10 000 – 8 416,67 ≈ 1 583,33 руб.

2. Проводки

• Выдана сумма под отчёт:
  Дт 71 – Кт 50 — 10 000 руб.
• Отражены расходы на проезд и проживание:
  Дт 26 – Кт 19 — 983,33 руб. (НДС к вычету)
  Дт 26 – Кт 71 — 4 916,67 руб.
• Суточные:
  Дт 26 – Кт 71 — 3 500 руб.
• Удержание излишне выданной суммы из зарплаты:
  Дт 70 – Кт 71 — 1 583,33 руб.