Источники финансового права, финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения: основы и структура бюджетного процесса в РФ

1. Источники финансового права

Источники финансового права — это правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (федеральных и субъектов РФ) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы финансового права.

• Конституция РФ. Базовый нормативный акт, являющийся источником всех отраслей права, в том числе финансового. Например, статья 57 устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
• Федеральные законы. Примеры: Федеральный закон «О федеральном бюджете», Федеральный закон «О налогах и сборах», Федеральный закон «О центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и другие.
• Постановления и приказы Правительства Российской Федерации. Правительство России принимает постановления и приказы, которые детализируют и уточняют положения федеральных законов в сфере финансов. Например, постановления о бюджете России, ставках налогов и сборов, правилах бухгалтерского учёта и т. д.
• Налоговый кодекс Российской Федерации. Этот кодекс собрал в себе основные положения о налогах и сборах в России, включая ставки, базы налогообложения и порядок исчисления налогов.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации. Данный кодекс устанавливает правила формирования, утверждения и исполнения бюджетов на разных уровнях власти.
• Акты органов исполнительной власти. Различные федеральные министерства и службы принимают акты, регулирующие конкретные аспекты финансового права. Например, акты Минфина России, Федеральной налоговой службы (ФНС), Центрального банка России (Банка России).
• Международные договоры. Например, договоры о предотвращении двойного налогообложения, соглашения с Всемирным банком и Международным валютным фондом.

2. Финансово-правовые нормы: понятие, особенности, виды

Финансово-правовая норма — это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определённое правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования государственных (и муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет юридические права и обязанности их участников.

Особенности финансово-правовых норм:

• Целевое назначение определяется отношениями, возникающими в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований по регулированию образования, распределения и использования государственных и муниципальных фондов, денежных средств.
• Носят императивный характер, то есть выражены в категорической форме, которая не допускает произвольного изменения условий и порядка их действий, прав и обязанностей сторон, санкций и т. д.
• Имеют материальное обеспечение, то есть государственные органы, принимая решение в сфере финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями.

Виды финансово-правовых норм:

• В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие.
• В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными (закрепляют виды и объём денежных обязательств предприятий и граждан перед государством, источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов и т. д.) и процессуальными (устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и использования государственных денежных фондов).

3. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды

Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых являются носителями юридических прав и обязанностей, которые реализуются в предписаниях по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Особенности финансовых правоотношений:

• возникают, изменяются или прекращаются только на основе правовых норм;
• индивидуально определены участники каждого конкретного правоотношения;
• правоотношение имеет двусторонний характер и представляет собой связь управомоченной и обязанной сторон;
• связь между участниками правоотношения выражается через их субъективные права и юридические обязанности;
• носят волевой характер;
• находятся под охраной государства.

Виды финансовых правоотношений:

• По материальному содержанию: бюджетные, налоговые, в области страхования, кредита (государственного и банковского), расчётов.
• По способу реализации прав: регулятивные и охранительные.
• Процессуальные отражают юридическую форму аккумулирования, распределения и использования государственных (муниципальных) денежных фондов.

4. Полномочия Президента РФ, Федерального Собрания и Правительства РФ в области финансов

Полномочия Президента РФ в области финансов:

• издаёт указы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчётов, регулирования валютных и других финансовых отношений;
• выступает с бюджетным посланием;
• распоряжается резервным фондом;
• подписывает федеральный закон о федеральном бюджете.

Полномочия Федерального Собрания РФ в области финансов:

• обладает законодательной инициативой;
• проводит рассмотрение и утверждение всех федеральных законов, в том числе финансовых;
• рассматривает и утверждает проект федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• утверждает отчёт о исполнении государственного бюджета;
• рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах, устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.

Полномочия Правительства РФ в области финансов:

• обеспечивает проведение единой финансовой и денежно-кредитной политики;
• разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет, обеспечивает его исполнение;
• разрабатывает и реализует налоговую политику;
• обеспечивает совершенствование бюджетной системы;
• принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг.

5. Федеральные финансово-кредитные органы и учреждения

Задачи, функции, правовое положение: Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство.

Министерство финансов РФ

Министерство финансов РФ — федеральный орган исполнительной власти, который обеспечивает проведение грамотной финансовой политики, а также занимается контролем за поступлением и дальнейшим распределением бюджетных средств.

Задачи Минфина РФ:

• разработка правовых актов в области финансов с учётом своей компетенции;
• проведение мероприятий, которые помогают оздоровлению экономики страны;
• анализ и прогнозирование экономического развития;
• совершенствование бюджетной системы путём внедрения новых механизмов, правил и норм;
• подготовка предложений по изменению денежно-кредитной политики страны;
• подготовка инвестиционных проектов;
• формирование ценовой политики.

Федеральное казначейство

Федеральное казначейство — государственный орган, отвечающий за сбор доходов федерального бюджета и контроль за целевым использованием бюджетных средств. Находится в ведении Министерства финансов РФ.

Задачи казначейства:

• администрирование бюджетных доходов и расходов — контроль за поступлением и распределением средств;
• надзор за целевым использованием бюджета — предотвращение нецелевого расходования средств;
• организация кассового обслуживания бюджетов — обеспечение операций по счетам бюджетных учреждений;
• противодействие незаконным финансовым сделкам — выявление и пресечение мошеннических схем;
• прогнозирование и планирование бюджетных затрат — анализ и оптимизация расходов.

6. Полномочия органов представительной и исполнительной (общей компетенции) власти субъектов РФ и местного самоуправления в области финансов

• Представительные органы утверждают законы в области финансов в рамках своей компетенции (о введении региональных налогов и сборов, о бюджете субъекта РФ на соответствующий финансовый год и отчёте о его исполнении, о бюджете территориального фонда обязательного медицинского страхования и отчёте о его исполнении, о мерах государственной финансовой поддержки организаций и отраслей региональной экономики и др.). Также они формируют и определяют правовой статус органов внешнего государственного (муниципального) финансового контроля.
• Исполнительные органы ответственны за выработку финансовой политики региона, составление проекта бюджета субъекта РФ и организацию его исполнения. В составе администраций субъектов РФ создаются специализированные финансовые органы: министерства финансов, департаменты финансов, комитеты по финансам и бюджету, финансовые управления и т. п.
• Представительные органы местного самоуправления принимают решения об утверждении местного бюджета и отчёта о его исполнении, принимают решения по другим финансовым вопросам, относящимся к ведению муниципальных образований.
• Исполнительные органы местного самоуправления ответственны за разработку муниципальной финансовой политики, в том числе долговой, составление и исполнение местного бюджета. Как правило, в их составе действуют местные финансовые или финансово-казначейские органы.

7. Понятие и виды финансового контроля, его задачи и направления

Финансовый контроль — это процесс отслеживания, оценки и регулирования финансовой деятельности организации или государства для обеспечения эффективного использования ресурсов, соблюдения финансовой дисциплины и достижения поставленных финансовых целей.

Виды финансового контроля:

По субъекту:

• Государственный — осуществляется государственными контрольными органами на основании законодательства в отношении бюджетных средств.
• Вышестоящий — включает ведомственный контроль государственных организаций со стороны вышестоящих органов.
• Внутрихозяйственный — со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.
• Независимый — аудит. Назначается по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.
• Общественный — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам.

По времени проведения:

• Предварительный — проводится перед принятием управленческих решений и осуществлением хозяйственных операций, включает оценку финансовой обоснованности расходов с целью предотвращения неэффективного использования средств.
• Текущий — проходит в момент совершения денежных сделок и осуществления хозяйственных операций, обычно доступен для учреждений банковской сферы.
• Последующий — проводится после совершения операций и включает в себя анализ, мониторинг, обследование, проверку (например, налоговую или аудиторскую).

Задачи финансового контроля:

• Проверка достоверности экономических показателей, предоставляемых субъектами — рассмотрение бухгалтерской документации на соответствие стандартам учёта, а также полноте предоставления.
• Предотвращение незаконных действий со стороны субъектов, плановых и внеплановых ошибок — разработка и внедрение систем внутренней координации, а также мониторинг и анализ денежных операций на предмет мошеннических транзакций.
• Управление рисками — оценивание экономических рисков и других видов внеплановых ситуаций помогает разработать стратегии по их снижению.

Основные направления финансового контроля:

• проверка того, как государственные и муниципальные органы выполняют функции по аккумуляции, распределению и использованию финансовых средств;
• проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципалитетом, организациями и гражданами;
• проверка, правильно ли используются денежные ресурсы, находящиеся в распоряжении государственных и муниципальных предприятий, учреждений, организаций.

8. Контрольные и надзорные функции Центрального Банка России: понятие, задачи, полномочия

Контрольные и надзорные функции Центрального Банка России направлены на сохранение стабильности банковской системы РФ.

Некоторые задачи:

• организация правил проведения финансовых операций, бухгалтерского учёта и отчётности;
• требование от кредитных структур подготовки планов восстановления финансовой устойчивости;
• создание методики определения системно значимых банков страны;
• работа с Бюро кредитных историй, негосударственными пенсионными фондами;
• оценка рисков, устойчивости капитала финансовых компаний;
• обеспечение безопасности по части технической защиты информации.

Полномочия:

• надзор за деятельностью кредитных организаций, филиалов иностранных банков и банковских групп;
• надзор за деятельностью страховых организаций;
• надзор за деятельностью микрофинансовых организаций, ломбардов, жилищных накопительных кооперативов, кредитных потребительских кооперативов и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов;
• надзор за деятельностью операторов по приёму платежей.

9. Контрольные и надзорные функции Счётной палаты РФ: понятие, задачи, полномочия

Контрольные функции Счётной палаты РФ включают внешний государственный аудит (контроль) порядка формирования, управления и распоряжения средствами федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, федеральной собственностью и иными ресурсами в пределах её компетенции.

Задачи Счётной палаты:

• организация и осуществление контроля за целевым и эффективным использованием средств федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• определение эффективности и соответствия нормативным правовым актам Российской Федерации порядка формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами;
• анализ выявленных недостатков и нарушений в процессе формирования, управления и распоряжения федеральными и иными ресурсами, выработка предложений по их устранению, устранению их причин и последствий, а также по совершенствованию бюджетного процесса в целом в пределах компетенции.

Полномочия Счётной палаты:

• осуществление контрольной, экспертно-аналитической, информационной и иных видов деятельности;
• направление по результатам контрольных и экспертно-аналитических мероприятий представлений, предписаний, уведомлений о применении бюджетных мер принуждения, информационных писем, а также при выявлении данных, указывающих на признаки составов преступлений, передача соответствующих материалов в правоохранительные органы;
• получение в сроки, установленные для осуществления своих функций, информации, документов и материалов, необходимых для осуществления внешнего государственного аудита (контроля), включая действующую государственную и ведомственную статистическую или иную отчётность, а также осуществление формирования предложений к плану статистических работ и запрос данных государственной статистики.

10. Виды ответственности за нарушение финансового законодательства

Некоторые виды ответственности за нарушение финансового законодательства:

• Финансово-правовая ответственность. Применение к правонарушителю мер государственного принуждения, установленных правовыми нормами.
• Уголовная ответственность. Обязанность лица понести наказание или иные меры уголовно-правового характера за совершённое им преступление.
• Административная ответственность. Вид юридической ответственности, который определяет обязанности субъекта претерпевать лишения государственно-властного характера за совершение административного правонарушения.
• Налоговая ответственность. На лицо, совершившее налоговое правонарушение, возлагаются дополнительные юридические обязанности имущественного характера, которые применяются компетентными органами в установленном процессуальном порядке.
• Гражданско-правовая ответственность. Меры имущественного характера, которые применяются к нарушителям гражданских прав с целью восстановить положение, существовавшее до правонарушения.
• Материальная ответственность. Обязанность работника возместить нанесённый ущерб по его вине на предприятии.
• Дисциплинарная ответственность. Применение работодателем мер дисциплинарного характера в результате ненадлежащего исполнения работником своих обязанностей.

Выбор конкретной меры ответственности зависит от тяжести нарушения и обстоятельств дела.

11. Бюджетные доходы: понятие, виды

Бюджетные доходы — это денежные средства, поступающие в бюджет в соответствии с законодательством.

Виды бюджетных доходов:

• Налоговые доходы. Поступления от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пени и штрафы по ним.
• Неналоговые доходы. К ним относятся, например:
  • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
  • доходы от платных услуг, оказываемых казёнными учреждениями;
  • средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации;
  • средства самообложения граждан, инициативные платежи;
  • иные неналоговые доходы.
• Безвозмездные поступления. К ним относятся дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субсидии из других бюджетов, субвенции из федерального бюджета и из бюджетов субъектов РФ, иные межбюджетные трансферты, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

12. Бюджетные расходы: понятие, виды

Бюджетные расходы — денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

Виды бюджетных расходов:

• Текущие расходы. Обеспечивают текущее финансирование органов государственной власти, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.
• Капитальные расходы. Обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность, включают статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством.
• Расходы, связанные с предоставлением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, а также государственных кредитов. Бюджетные средства, предоставляемые на возвратной и платной основе органам государственной власти (местного самоуправления) и субъектам хозяйствования, а также правительствам иностранных государств и их юридическим лицам.

13. Понятие бюджетного процесса в РФ, его стадии, принципы

Бюджетный процесс в РФ — это регламентируемая законодательством деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и иных участников, включающая составление, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов, контроль за их исполнением, а также подготовку и утверждение бюджетной отчётности.

Стадии бюджетного процесса:

• Составление проекта бюджета.
• Рассмотрение и утверждение бюджета.
• Исполнение бюджета.
• Контроль за исполнением бюджета и утверждение отчёта об исполнении бюджета.

Принципы бюджетного процесса:

• единство бюджетной системы;
• разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
• самостоятельность бюджетов;
• сбалансированность бюджета;
• гласность;
• адресность и целевой характер бюджетных средств;
• достоверность бюджета;
• результативность и эффективность использования бюджетных средств.

14. Полная характеристика стадий бюджетного процесса

Бюджетный процесс включает в себя четыре основные стадии:

• Составление проекта бюджета. На этом этапе органы исполнительной власти формируют проект бюджета на основе прогнозов социально-экономического развития, приоритетов государственной политики и оценки ожидаемых доходов и расходов.
• Рассмотрение и утверждение бюджета. Проект бюджета, подготовленный органами исполнительной власти, представляется на рассмотрение законодательным органам. В ходе рассмотрения бюджета депутаты анализируют представленные материалы, вносят поправки и предложения. Утверждение бюджета является завершающим этапом законодательной процедуры и закрепляет основные параметры бюджета на предстоящий финансовый год.
• Исполнение бюджета. Осуществляется органами исполнительной власти в соответствии с утверждённым бюджетом. Данный этап включает в себя мобилизацию доходов в бюджет, финансирование расходов и контроль за целевым использованием бюджетных средств.
• Контроль за исполнением бюджета и утверждение отчёта об исполнении бюджета. Контроль осуществляется как на этапе исполнения бюджета, так и после его завершения. Он включает в себя проверку законности, целесообразности и эффективности использования бюджетных средств. По результатам исполнения бюджета составляется отчёт об исполнении бюджета, который представляется на утверждение законодательным органам.